三、城市维护建设税的计税依据和应纳税额的计算(掌握)
(一)计税依据
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税三税税额之和，不包括滞纳金和罚款。城建税与“三税”同时征收，如果要免征或者减征“三税”，也要同时免征或者减征城建税。
【例1?单选题】(2007年)下列各项中可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。
A.外商投资企业缴纳的增值税、消费税、营业税
B.内资企业违反增值税、消费税、营业税有关税法而加收的滞纳金
C.内资企业违反增值税、消费税、营业税有关税法而加收的罚款
D.内资企业补缴上年未缴增值税、消费税、营业税税款
[911070313]
【答案】D
(二)应纳税额的计算
应纳税额=纳税人实际缴纳的“三税”税额×适用税率
四、城市维护建设税的减免(了解)
城建税原则上不单独减免。
(一)城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免
(二)对于因减免税而需要进行“三税”退库的，城建税也可同时退库
(三)海关对进出口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税
(四)对三峡工程建设基金，自2004年1月1日至2009年12月31日期间，免征城市维护建设税和教育费附加。
(五)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退(返)还
【例1?单选题】(2005年初级财税)某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税20万元;本期在国内销售甲产品缴纳增值税34万元、消费税46万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限20天，被罚滞纳金0.46万元;本期出口乙产品一批，按规定退回增值税10万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税( )。
A.4万元
B.4.5万元
C.5.023万元
D.5.6万元
[911070314]
【答案】A
【解析】应纳税额=(34+46)*5%=4(万元)
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