【例1·单选题】(2004年)某企业5月份生产领用材料计划成本为100万元，月底计算出的材料成本差异率为2%，则本月生产产品应负担的材料费用为( )
A.102万元
B.100万元
C.98万元
D.2万元
[911090418]
【答案】A
同一时间发出材料和结存材料据以分配的成本差异率应是一致的。
材料成本差异有两种情况：实际成本高于计划成本，材料成本差异反映在差异账户的借方，称为蓝字差异;实际成本低于计划成本，材料成本差异反映在差异账户的贷方，称为红字差异。
提高蓝字或者压低红字材料发出差异，就是多转了发料成本，同时必然反映为库存蓝字差异偏低或者红字差异偏高，反之则相反。
【例1·单选题】某企业原材料成本的核算采用计划成本法。已知该企业5月底“原材料”账户余额100000元，“材料成本差异”账户借方余额1000元，则计入资产负债表上的原材料金额为( )
A.101000元
B.100000元
C.99000元
D.1000元
[911090419]
【答案】A
【例2·单选题】(2005年)下列关于计划成本法的表述，正确的是( )
A.发出材料的成本差异率等于结存材料的成本差异率
B.发出材料的成本差异率大于结存材料的成本差异率
C.发出材料的成本差异率小于结存材料的成本差异率
D.实际成本低于计划成本的差异称为蓝字差异
[911090420]
【答案】A
【例9-13】某企业某月份“材料成本差异明细账”如下表：
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年 |
凭证号 |
摘要 |
收入材料 |
发出材料 |
差异率 |
借方金额 |
贷方金额 |
|
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略 |
月初余额 |
40000 |
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320 |
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本月收入 |
260000 |
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2680 |
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本月发出 |
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200000 |
1.1% |
2200 |
| ||
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本月合计 |
300000 |
200000 |
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800 |
| ||
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月末余额 |
100000 |
|
|
800 |
|
检查时，第一步比较材料发出和结存差异率
发出材料差异率=2200/200000×100%=1.1%
结存材料差异率=800/100000×100%=0.8%
材料发出差异率和材料结存差异率不等，说明存在问题。
第二步，重新计算正确的材料成本差异率，计算材料成本差异率为：
第三步，计算调整多转或少转的发料成本。计算公式为：
多转发出材料成本=本期结转的材料成本差异额-本期发出材料计划成本×材料成本差异率。即：2200-200000×1%=200(元)
借：材料成本差异 200
贷：生产成本 200
(或：库存商品、本年利润等)
注意书中210页14题教材错误，应该选A。
二、工资及福利费的检查
(一)工资的检查
工资检查包括：人员组成、工资总额组成、工资分配
1.人员组成的检查
企业的全部在册职工，包括固定职工、合同制职工、在册临时工。
不包括：
(1)应从提取的职工福利费中列支的医务室、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员;
(2)已领取养老保险金、失业救济金的离退休职工、下岗职工、待岗职工;
(3)已出售的住房或者租金收入计入住房周转金的出租房的管理服务人员。
检查时注意不属于本企业人员、属于费用工(从费用中列支的非在册临时雇佣人员)和虚报冒领等三种情况的工资支出。
【例1·多选题】企业职工的工资支付范围不包括( )
A.应从提取的职工福利费中列支的职工浴室、托儿所等人员
B.已领取失业救济金的下岗职工、待岗职工
C.已领取养老保险金的离退休职工
D.已出售的住房或者租金收入计入住房周转金的出租房的管理服务人员
E.销售人员的工资
[911090421]
【答案】ABCD
2.工资总额组成的检查
包括基本工资、奖金、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。
不包括：(1)雇员向纳税人投资而分配的股息所得;(2)根据国家或省级政府的规定为雇员支付的社会保障性缴款;(3)从已提取职工福利基金中支付的各项福利支出(包括职工生活困难补助、探亲路费等);(4)各项劳动保护支出;(5)雇员调动工作的旅费和安家费;(6)雇员离退休、退职待遇的各项支出;(7)独生子女补贴;(8)纳税人负担的住房公积金等。
【例1·单选题】(2006年)下列项目中可以计入企业工资总额的是( )。
A.年终加薪
B.雇员向企业投资而分配的股息所得
C.劳动保护支出
D.独生子女补贴
[911090422]
【答案】A
3.工资分配的检查
核查工资的分配是否按照其实际用途进行列支，有无不应列作生产成本而计入生产成本的情况。
注意：生产工人的工资计入“生产成本”;车间管理人员的工资计入“制造费用”;工厂总部管理人员的工资计入“管理费用”。
【例1·单选题】(2007年)在按当月发放工资进行费用分配情况下，如果企业期末“应付工资”账户出现贷方余额时，它对当期生产成本的影响是( )。
A.扩大成本，增加利润
B.扩大成本，减少利润
C.减少成本，增加利润
D.减少成本.减少利润
[911090423]
【答案】B
4.工资标准的检查
企业发生的合理的工资薪金支出，允许在所得税前扣除。
(二)应付福利费的检查(掌握税法规定)
1.应付福利费的检查
税法：企业发生的职工福利费，不超过工资薪金总额14%准予在税前扣除。
2.工会经费、职工教育经费的检查
企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%准予在税前扣除。
企业发生的职工教育经费，不超过工资薪金总额2.5%准予在税前扣除。
三、固定资产计提折旧的检查
(一)审查企业计提折旧的固定资产范围
(二)审查企业固定资产计提折旧方法
会计：平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。
税务：一般情况下，平均年限法。折旧方法一经确定，不得随意变更。需要变更的，须在变更年度前，由企业提出申请报经主管税务机关批准。
【例1·单选题】 (2008年)下列固定资产中应于当期计提折旧的是( )。
A.融资租入的固定资产
B.经营租赁方式租入的固定资产
C.已提足折旧尚能继续使用的固定资产
D.本月购入的固定资产
[911090424]
【答案】A
【例2·单选题】(2007年)税务机关审查工业企业所得税时，发现该企业将发生的固定资产修理费用直接记入“制造费用”科目，其中会造成虚增生产成本的事项是( )。
A.企业将办公楼增加了楼层
B.对车间进行一年一次的粉刷
C.对车间机器设备每半年进行一次调试、检测、更换部分零配件
D.对房屋建筑物的轻微损伤进行修补
[911090425]
【答案】A
