第四章 税收理论
一、本章重点、难点
1.掌握税收的概念及税收的三点含义
税收由国家征收，行使征税权的主体是国家。税收是政府取得财政收入最佳、最有效形式。
2.掌握税收的本质：作为权力主体的国家，在取得财政收入的分配活动中，同社会集团、社会成员之间形成的一种特定分配关系。
3.掌握税收的职能：财政职能(收入职能)、经济职能(调节职能)、监督职能，其中税收的财政职能是税收首要的和基本的职能。
4.熟悉制定税收原则的依据：(1)政府公共职能;(2)社会生产力水平;(3)生产关系状况。
5.熟悉古典税收原则
6.掌握现代税收原则
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具体内容 | |
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财政原则 |
（1）充裕原则 |
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经济原则 |
（1）配置原则 |
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公平原则 |
在当代西方税收学界看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则。 |
7.熟悉税法的概念和渊源
税法属于成文法，而不是习惯法。税法的渊源主要就是成文法。
8.熟悉税法的效力与解释
注意立法解释和司法解释可以作为办案和适用法律、法规的依据，而行政解释则不能作为法院判案的直接依据。
9.熟悉税法的法定主义原则——税法最重要的基本原则，或称税法的最高法律原则。该原则的实质在于对国家的权力加以限制。
10.掌握税收制度的基本要素——纳税人、征税对象和税率;熟悉税收制度的其他要素。
11. 熟悉我国现行税收法律制度：法律级次分类、税种分类
12.掌握税收负担的概念
13.熟悉税收负担的衡量指标：分为宏观税收负担的衡量指标和微观税收负担的衡量指标。
14.掌握税收负担的影响因素——经济因素与税制因素。
15.掌握税负转嫁和税负归宿的概念，掌握税负转嫁(税收辗转)的方式：前转、后转、消转和税收资本化四种。
16.熟悉税负转嫁的条件
商品经济的存在;自由的价格体制。
17.熟悉税负转嫁的一般规律
18.熟悉国际税收的概念
国家之间的税收分配关系。国际税收主要研究所得税和资本收益税方面的问题。
19.掌握税收管辖权的概念及其确定原则
属地主义原则和属人主义原则，其中属地主义原则是各国行使税收管辖权的最基本原则。
20.熟悉税收管辖权的种类
(1)收入来源地管辖权，也称为地域管辖权——按属地主义原则确立的税收管辖权。
(2)居民管辖权——按属人主义原则确立的税收管辖权。
多数国家，同时实行属人和属地两类税收管辖权。
21.国际重复征税是国际税收的基本理论问题和核心内容。熟悉国际重复征税产生的原因。
22.掌握国际重复征税的免除：低税法、扣除法、免税法、抵免法，尤其是抵免法。掌握其作用，掌握抵免限额的计算方法——分国抵免限额、综合抵免限额、分项抵免限额。在综合抵免法下，纳税人可获得最大限度的抵免。
23.掌握税收饶让的概念
24.了解国际避税与反避税
25.了解国际税收协定
