四、国际避税与反避税(了解)
(一)国际避税及其产生的原因
国际避税：跨国纳税人利用各国税法规定的差异和漏洞，以不违法的手段减轻或消除国际税负的行为。
产生原因：
1.跨国纳税人对利润的追求是国际避税产生的内在动机。
2.各国税收制度的差别和税法的缺陷是产生国际避税的外部条件。
(二)国际反避税
1.税法的完善;2.加强税务管理;3.加强国际多边合作。
【例题·单选题】产生国际避税的外部条件是( )。
A.各国统一征收所得税
B.国际资本的流动
C.各国税收制度的差异
D.跨国纳税人的存在
[正确答案]C
[答案解析]产生国际避税的外部条件是各国税收制度的差异。
五、国际税收协定(了解)
(一)国际税收协定及其种类
国际税收协定：两个或者两个以上的主权国家，为了协调处理相互之间跨国纳税人征税事务方面的税收关系，本着对等的原则，通过政府谈判所签订的一种书面税收协议或条约。
按参加国的多少，分为双边国际税收协定和多边国际税收协定。
按其涉及的内容和范围的大小，分为一般国际税收协定和特定国际税收协定。
(二)国际税收协定的作用
1.体现主权国家之间相互尊重、平等协商的作用
2.赋予本国居民和公民履行跨国纳税义务的安全保障作用
3.是适应国际经济技术交流需要的产物，可以起到促进国际经济交流的作用。
