2016年中级经济师财税章节精讲班教辅：税法与税制

　　二、税制要素

　　(一)熟悉税收制度的概念

　　(二)掌握税收制度的基本构成要素，熟悉其他构成要素

　　(1)纳税人(纳税义务人、纳税主体)

　　税法上规定直接负有纳税义务的单位和个人。

　　(2)征税对象(征税客体)

　　国家征税的标的物，它是一个税种区别于另外一个税种的主要标志。

　　税目：是征税对象的具体化，体现了征税的广度，反映各税种具体的征税范围。

　　计税依据：计算应纳税额所依据的标准

　　(3)税率

　　税率体现征税程度，是税收制度的中心环节。

　　税率的基本形式：比例税率、累进税率和定额税率

　　掌握全额累进税率和超额累进税率的差别、速算扣除数的计算和应用

　　(4)减税免税

　　减税免税分为税基式减免和税额式减免。

　　①税基式减免。通过直接缩小计税依据的方式减税免税。注意免征额与起征点的异同。

　　②税额式减免。通过直接减少应纳税额的方式实现的减税免税。

　　注意税收支出(税式支出)的概念：由于税收优惠而造成的政府税收损失。