考点：税收支出
（一）概念
税收支出是指政府出于引导、扶持某些经济活动，刺激投资意愿或补助某些财务困难的集团而制定各种税收优惠措施，其目的不在于取得收入，而是为了实现特定目标而放弃一些税收。
税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。
（二）分类
从税收支出所发挥的作用来看，税收支出分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。
（三）形式
税收支出的形式有：税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵、加速折旧、退税等。
形式 | 详情 |
1.税收豁免 | 在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围等，以减轻其税收负担。 最常见的税收豁免项目有两类： （1）免除关税与货物税； （2）免除所得税 |
2.纳税扣除 | 准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。 |
3.税收抵免 | 允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。 最主要的税收抵免有两种形式： （1）投资抵免（投资津贴）； （2）国外税收抵免。 |
4.优惠税率 | 对合乎规定的纳税人采用低于一般税率的税率征税。纳税限额事实上就是优惠税率的方式之一。 |
5.延期纳税—适用于各种税 | 也称“税负延迟缴纳”，是允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的 税额。 |
6.盈亏相抵 | 盈亏相抵有一定的时间限制；就其应用的范围来看，盈亏相抵办法通常只能适用于所得税方面。 |
7.加速折旧 | 从总数上看，加速折旧并不能减轻企业的税负，对企业来说，虽然总税负未变，但税负前轻后重，有税收递延缴纳之利，也具有政府给予一笔无息贷款之效；对政府而言，在一定时期内，虽然来自这方面的总税收收入未变 ，但税收收入前少后多，有收入迟滞之弊，政府损失了一部分收入的“时间价值” |
8.退税 | 作为税收支出形成的退税是指优惠退税。包括两种形式：出口退税和再投资退税。 出口退税涉及的税种有： ①退还进口税。 ②退还已纳的国内销售税、消费税、增值税等。 |
（四）税收支出的预算控制
世界各国对税收支出进行预算控制的做法主要为三种类型：
1.非制度化的临时监督与控制。
2.建立统一的税收支出账户。
3.临时性与制度化相结合的控制方法。
进入经济师微信社群，学习更多考点、练习更多考题
↓↓2024中级经济师刷题营 扫码加入↓↓
【经典真题·单选题】在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予征税，属于税收支出中的（ ）。
A. 税收抵免
B. 税收扣除
C. 税收豁免
D. 优惠税率
中级经济师备考刷题APP推荐：【233网校APP】试题资源优质，题量丰富，包含：章节习题、历年真题、每日一练、模拟试题、考点速记、答题闯关、考前还有模考大赛、考前点题，备考不可错过的刷题神器，除了刷题，还能听课，下载资料，看考试资讯，233网校APP在手，考试不愁！233网校app怎么下载?
①进入手机各大应用市场，搜索“233网校”，下载即可;
②扫描以下二维码，即可免费下载app备考学习。
