考点：税收原则概述
（一）制定税收原则的依据
1. 政府公共职能：税收原则的制定应主要围绕满足社会公共需要进行，税收制度和政策的确立及执行都应该以实现 政府职能为准则
2.社会生产力水平：一个国家的生产力状况决定其税收的规模、结构、发展趋势等，但税收反过来也能从许多方面影响经济的发展
3.社会生产关系状况：社会生产关系的状况不同，进行税收分配的原则也不尽相同
（二）税收原则理论的形成和发展
理论 | 特点 |
威廉•配第的税收“三”原则(历史上第一次提出税收原则) | 公平、简便、节省 |
亚当•斯密的税收”四”原则 | 平等、确定、便利、最少征收费用 |
阿道夫•瓦格纳的“四端九项”税收原则 | 四端：财政政策原则、国民经济原则、社会公平原则、税务行政原则 （1）财政政策原则，包括收入充分原则和收入弹性原则； （2）国民经济原则，包括慎选税源的原则和慎选税种的原则； （3）社会公平原则，包括普遍原则和平等原则； （4）税务行政原则，包括确定原则、便利原则和节约原则。 |
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【经典真题·单选题】瓦格纳的“四端九项”税收原则体现的是现代税收财政的（ ）。
A. 普遍原则
B. 弹性原则
C. 便利原则
D. 节约原则
参考答案：B
参考解析：瓦格纳的税收基本思想是：国家利用税收不应以满足财政需要为唯一目的，而应运用政府权力，解决社会问题。基于这一指导思想，他提出了着名的“四端九项”税收原则。现代税收的弹性原则，是指税收收入应能随着财政支出的需要进行调整。这就要求，一方面要在经济增长、征税对象和税收收入之间建立密切联系，要确保税收随着经济增长而增长；另一方面，要根据政府支出需要，适时适度地增减税种、税目，调整税率。
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