考点：税收负担的转嫁与归宿
（一）概念
1.税负转嫁是指纳税人通过各种途径将应缴税额全部或者部分地转给他人负担从而造成纳税人与负税人不一致的经济现象。
2.税负归宿是税收负担的最终归着点。
（二）转嫁形式
转嫁形式 | 详情 |
1.前转，亦称“顺转” | （1）纳税人在进行商品或劳务的交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给商品或劳 务的购买者或最终消费者负担的形式； （2）前转是税负转嫁的最典型和最普通的形式，多发生在商品和劳 务课税上 |
2.后转，亦称“逆转” | 纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的形式（一种无奈的选择） |
3.消转，亦称“税收转化” | （1）纳税人对其所纳的税款既不向前转嫁也不向后转嫁，而是通过改 善经营管理或改进生产技术等方法，自行消化税收负担； （2）消转是一种特殊的税负转嫁形式 |
4.税收资本化，亦称“资本还原” | （1）生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款，通过从购 入价格中扣除的方法，向后转移给生产要素的出售者的一种形式； （2）税收资本化主要发生在某些资本品的交易中； （3）名义上税款是由买主缴纳，实际上则是由卖主承担 |
（三）税负转嫁的一般规律
1.供给弹性较大、需求弹性较小的商品的征税较易转嫁
2.对垄断性商品课征的税较易转嫁
3.流转税较易转嫁
4.征收范围 广的税种较易转嫁
进入经济师微信社群，学习更多考点、练习更多考题
↓↓2024中级经济师刷题营 扫码加入↓↓
【经典真题·单选题】应负担的税款转嫁给最终消费者的转嫁形式是（ ）。
A. 后转
B. 前转
C. 旁转
D. 消转
B正确：前转亦称“顺转”,是指纳税人在进行货物或劳务交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给货物或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。
C错误：为干扰项。
D错误：消转亦称“税收转化”，是指纳税人对其税收负担既不向前转嫁也不向后转嫁，而是通过改善经营管理或改进生产技术等方法，自行消化。
中级经济师备考刷题APP推荐：【233网校APP】试题资源优质，题量丰富，包含：章节习题、历年真题、每日一练、模拟试题、考点速记、答题闯关、考前还有模考大赛、考前点题，备考不可错过的刷题神器，除了刷题，还能听课，下载资料，看考试资讯，233网校APP在手，考试不愁！233网校app怎么下载?
①进入手机各大应用市场，搜索“233网校”，下载即可;
②扫描以下二维码，即可免费下载app备考学习。
