考点：增值税的税率
（一）货物税率
1.基本税率：13%,绝大多数
2.低税率：9%
类型 | 详情 |
老百姓基本生存息息相关 | 农产品(含粮食)、食用植物油、食用盐、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气和居民用煤炭制品等 |
提高文化素质 | 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物 |
农业生产相关 | 饲料、化肥、农机、农药、农膜 |
保护生态 | 二甲醚 |
3.零税率：纳税人出口货物，除国家禁止出口的货物外，税率为0
（二）加工修理修配劳务：13%
（三）销售服务、无形资产、不动产的税率
类型 | 税率 |
一般情形 | 6% |
有形动产租赁服务 | 13% |
提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权 | 9% |
境内单位和个人发生跨境销售服务、无形资产 | 0 |
（四）征收率
1.适用：小规模纳税人和一般纳税人按简易办法纳税。
2.具体规定：3%、5%（不动产租售）、减按2%、减按1.5%。
3.简易办法征收增值税不得抵扣进项税额。
4.纳税人销售自己使用过的固定资产：
一般纳税人销售自己使用过的属于规定的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照 3% 征收率减按 2% 征收增值税。
5.纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
旧货是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。
6.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：
（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；
（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；
（5）自来水；
（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
【提示】一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36 个月内不得变更。
7.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：
（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；
（2）典当业销售死当物品；
（3）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。
8.对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。
9.资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。
资管产品管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额。未分别核算的，资管产品运营业务不适用按照3%简易计税的规定。
10.销售自产、外购机器设备的同时提供安装服务，已分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
11.增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。
12.增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。
【提示】一般纳税人选择简易计征后，36个月内不得变更。
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【经典真题·单选题】某生产企业属于增值税小规模纳税人，2018年2月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入60000元；销售自己使用过的小汽车1辆，小汽车原值为130000元，销售后取得含税收入36000元。该企业上述业务应缴纳增值税为（）元。
A. 1800．00
B. 2499．03
C. 3400．00
D. 4200．00
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