考点：关税的完税价格和应纳税额的计算
1.一般货物的完税价格
进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格以及该货物运抵我国境内输入地点起 卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。
2.特殊货物的完税价格
（1）运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明，并且在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格。
完税价格=境外修理费+境外料件费
（2）运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定完 税价格。
完税价格=境外加工费+境外料件费+复运进境的运保费
（3）经海关批准留购的暂时进境货物，以海关审查确定的留购价格作为完税价格。
（4）以租赁方式进口的货物，分情形予以确定完税价格：
1）以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审查确定的租金作为完税价格， 利息应当予以计入。
2）留购的租赁货物以海关审查确定的留购价格作为完税价格。
3）纳税义务人申请一次性缴纳税款的，可以选择申请按照相同货物成交价格估价方法、 类似货物成交价格估价方法、倒扣价格估价方法、计算价格估价方法或者合理方法确定该货物 的完税价格，也可以按照海关审查确定的租金总额作为完税价格。
（5）减税或者免税进口的货物应当补税时，应当以海关审查确定的该货物原进口时的价 格，扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式为：
完税价格＝海关审定的该货物原进口时的价格×[1－申请补税时实际已使用的时间（月）÷（监管年限×12）]
上述计算公式中“补税时实际已进口的时间”按月计算，不足1个月但是超过15日的，按 照1个月计算；不超过15日的，不予计算。
（6）进口载有专供数据处理设备应用软件的介质，具有下列情形之一的，应当以介质本身 的价值或者成本为基础审查确定完税价格：
1）介质本身的价值或者成本与所载软件的价值分列。
2）介质本身的价值或者成本与所载软件的价值虽未分列，但是纳税义务人能够提供介质 本身的价值或者成本的证明文件，或者能够提供所载软件价值的证明文件。 含有美术、摄影、声音、图像、影视、游戏、电子出版物的介质不适用上述规定。
3.进口货物完税价格中的运输及其相关费用、保险费的计算
（1）进口货物的运输及其相关费用，应当按照由买方实际支付的或者应当支付的费用计算。
如果进口货物的运输及其相关费用无法确定的，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费。
运输工具作为进口货物，利用自身动力进境的，海关在审查确定完税价格时，不再另行计入运费。
（2）进口货物的保险费，应当按照实际支付的费用计算。
如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价”与“运费”两者总额的3㎡计算保险费，其计算公式为： 保险费=（货价+运费）×3 ㎡
（3）邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。
4.进口货物海关估价方法
进口货物的成交价格不符合成交价格条件或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以相同货物成交价格估价方法、类似货物成交价格 估价方法、倒扣价格估价方法、计算价格估价方法或者合理方法的顺序审查确定该货物的完税价格。纳税义务人向海关提供有关资料后，可以提出申请，颠倒倒扣价格估价方法和计算价格估价方法的适用次序。
5.出口货物的完税价格
（1）以成交价格为基础的完税价格
出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。
1）包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。但不包括离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费。
2）不包括出口关税税额
3）不包括在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。
（2）出口货物海关估价方法
出口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商 后，依次以下列价格审查确定该货物的完税价格。
1）同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格。
2）同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格。
3）根据境内生产相同或者类似货物的成本、利润和一般费用（包括直接费用和间接费 用），境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格。
4）按照合理方法估定的价格。
6.应纳税额的计算
关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×适用税率
注意成交价格：CIF、FOB、CFR
（1）CIF，“成本加运费、保险费”的价格术语的简称，习惯上又称“到岸价格”。指卖方负责将合同规定的货物装上买方指定运往目的港的船上，办理保险手续，并负 责支付运费和保险费。如果申报价格符合规定的“成交价格”条件，以CIF成交的进口货物数量，则可直接计算出税款。
（2）FOB，“船上交货”的价格术语的简称，又称“离岸价格”。指卖方在合同规定的装运港把货物装到买方指定的船上，并负责货物被装上船为止的一切费用和风险。
（3）CFR，“成本加运费”的价格术语的简称，又称“离岸加运费价格”。指卖方负责将合同规定的货物装到买方指定运往目的港的船上，负责货物被装上船上为止的 一切费用和风险，并支付运费。
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【经典真题·多选题】根据进出口关税条例，下列说法错误的有( )。
A. 出口货物的关税完税价格不包含出口关税
B. 进口货物成交价格“CIF” 的含义是“成本加运费、保险费”的价格术语简称，又称“到岸价格”
C. 进口货物成交价格“F0B" 的含义是“船上交货”的价格术语简称。又称“离岸价格”
D. 进口货物成交价格“CFR" 的含义是“到岸价格”的价格术语简称
E. 进口货物的保险费无法确定时，海关应按照售价的5%计算保险费
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