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2011年中级经济师考试财政税收专业练习题及解析(2)

来源:环球网校 2010-12-01 09:08:00
导读:导读:考试大整理2011年中级经济师考试财政税收专业练习题及解析供考生练习。更多试题辅导请登录考试大经济师站。

  题目6: 甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。 甲公司将已收回烟丝中的一部分用于生产卷烟,另一部分烟丝卖给丙公司。在这项委托加工烟丝业务中,消费税的纳税义务人是( )。

  A.甲公司

  B.乙公司

  C.丙公司

  D.甲公司和丙公司

  正确答案:A

  解  析:本题考核委托加工应税消费品消费税的纳税人。根据规定,委托加工的应税消费品时,受托方为消费税的扣缴义务人,纳税人仍是委托方。

  题目7:某工业企业是一般纳税人,在2003年1月销售一批货物,价款为200万元,另外以折扣销售方式销售货物76万元(已经扣除折扣额4万元,未在同一张发票中反映),销售的货物均已发出。当月购进一批货物,取得增值税专用发票上注明价款为200万元,增值税进项税额为34万元,货款及税款已经支付,发票已通过认证,销货方保证货物在下月10月发出。则当月该企业应纳增值税额为()

  A.47.6万元

  B.13.6万元

  C.46.92万元

  D.12.92万元

  正确答案:B

  解  析:本题考核折扣额和销售额未在同一张发票上注明的税务处理。折扣额未与销售额在一张发票上是不能从销售额中扣除的。进项税额34万元发票已经通过认证,可以抵扣,不再以货物未入库作为进项税额抵扣的时间。应纳增值税额=(200+76+4)x17%-34=13.6万元。

  题目8: 上海市A公司因调整公司营销战略,将其在惠州市的一处闲置下来的办公用房卖给重庆市B公司。销售该办公用房的合同在北京市签订,并已收到预收房款。根据《营业税暂行条例》的规定,A公司营业税纳税申报的地点应当是 ( )。

  A.上海市

  B.惠州市

  C.重庆市

  D.北京市

  正确答案:B

  解  析:本题考核营业税的纳税地点。纳税人销售不动产,应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

  题目9:甲公司2004年购入×××大厦1000平方米写字楼作为办公场所,购入价格每平方米6000元(不考虑其他税费),2008年公司迁移,将原办公场所出售,每平方米售价7000元,此业务应当缴纳的营业税()

  A.3万元

  B.5万元

  C.21万元

  D.35万元

  正确答案:B

  解  析:单位和个人销售或转让其购置的不动产,以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额。此业务应当缴纳的营业税=(7000-6000)xl000x5%=50000元。

  题目10: 假设某企业2008年度实现收入总额860万元,与之相应的扣除项目金额共计838万元,另外还收到应返还的上年度流转税额3万元。经税务机关核定2007年度的亏损额为20万元。该企业2008年度应缴纳的企业所得税为( )。

  A.3600元

  B.12500元

  C.13500元

  D.16500元

  正确答案:B

  解  析:本题考核企业所得税的计算。2008年度应纳税所得=860 +3 -838 -20=5万元;应纳税额=5 x25% x10000=12500元。

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