21. 某酒厂为一般纳税人。2010年3月向一小规模纳税人销售黄酒，并开具普通发票上注明金额23400元;同时收取单独核算的包装物押金1000元(尚未逾期)，2010年3月此业务酒厂应计算的销项税额( )元。
A.0
B.1700
C.3400
D.4221.12
[答案]:C
[解析]:2010年1月销项税=23400÷(1+17%)×17%=3400(元)
22. 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期限的，自期满之日起( )日内申报纳税
A. 15
B.10
C.7
D.5
[答案]:A
[解析]:纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税。
23. 纳税人委托加工应税消费品，如果没有同类消费品销售价格的，应按照组成计税价格计算应纳税额，计算公式为( )。
A.组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税税率)
B.组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)
C.组成计税价格=(成本+利润)/(1+消费税税率)
D.组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1+消费税税率)
[答案]:B
[解析]:纳税人委托加工应税消费品，如果没有同类消费品销售价格的，应按照组成计税价格计算应纳税额，计算公式为组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)。
24. 某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部。2010年4月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中80%零售，取得含税销售额77.22万元。已知高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率为10%。根据消费税法律制度的规定，该项业务应缴纳的消费税税额为( )万元。
A.5.13
B.6
C.6.60
D.7.72
[答案]:C
[解析]:纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税，应纳消费税=77.22÷(1+17%)×10%=6.60(万元)。
25. 根据消费税法律制度的规定，纳税人外购和委托加工的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。下列各项中，不可以抵扣已缴纳的消费税的有( )。
A.委托加工收回的已税化妆品用于生产化妆品
B.委托加工收回的已税玉石用于生产贵重首饰
C.委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产小汽车
D.委托加工收回的已税烟丝用于生产卷烟
[答案]:C
[解析]:
26. 根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，错误的有( )。
A.销售应税消费品采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天;书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天
B.纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天
C.销售应税消费品采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天
D.纳税人委托加工应税消费品的，为受托人加工完毕的当天
[答案]:D
[解析]:选项D：纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。
27. 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起( )日内缴纳税款(同时缴纳增值税)。
A.7
B.10
C.15
D.18
[答案]:C
[解析]:纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款(同时缴纳增值税)。
28. 某卷烟厂外购500万元(不含税)的烟丝，2010年3月领用其中的80%用于生产卷烟，共100个标准箱，当月取得不含税销售额1000万元。已知烟丝消费税的税率为30%，卷烟消费税的税率为56%，每标准箱的定额税率为150元，该企业当月应纳消费税额( )万元。
A.441.50
B.456.65
C.497.85
D.498.65
[答案]:A
[解析]:该企业当月应纳消费税额=1000×56%+100×0.015-500×30%×80%=441.50(万元)
29. 下列行业中适用营业税3%低税率的是( )。
A.歌厅
B.舞厅
C.邮电通信
D.台球
[答案]:C
[解析]:营业税税率
30. 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是( )。
A.销售货物所得
B.权益性投资所得
C.动产转让所得
D.租金所得
[答案]:D
[解析]
(1)选项A：销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地
(2)选项B：权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地
(3)选项C：动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地
(4)选项D：租金所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地。
31. 根据企业所得税相关规定，下列各项中按负担所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是( )。
A.销售货物所得
B.提供劳务所得
C.不动产转让所得
D.租金所得
[答案]:D
[解析]:
32. 下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是( )。
A.在中国境内无住所
B.在中国境内无住所且不居住的个人
C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人
D.在中国境内有住所的个人
[答案]:D
[解析]:本题考核个人所得税的纳税人。居民纳税人的判定标准有两个：一是在中国境内有住所;二是无住所，但在中国境内居住满一个纳税年度。两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。选项A没有考虑居住时间标准,无法判定。
33. 某作家程某写作的一本小说出版，取得稿酬收入30000元，后来又在报刊上连载，取得稿酬收入10000元。程某应缴纳的个人所得税为( )元。
A.6400
B.4480
C.8000
D.1920
[答案]:B
[解析]:本题考核稿酬所得个人所得税的计算。同一作品先在报刊上连载，然后再出版或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。应纳个人所得税=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)+10000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)。
34. 根据我国税收法律制度的规定，下列税法中实行从量征收的是( )
A.城建税
B.契税
C.房产税
D.城镇土地使用税
[答案]:D
[解析]:本题考核城镇土地使用税的税率形式。选项D，城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积，所以是从量计征税额的。
35. 某公司2010年10月以3500万元购得一写字楼作为办公楼使用，该写字楼原值6000万元，累计折旧2000万元。如果适用的契税税率为3%。则该公司应缴纳的契税为( )万元。
A.120
B.105
C.180
D.15
[答案]:B
[解析]:本题考核契税的计算。该公司应缴纳的契税=3500×3%=105(万元)。
36. 某货运公司2010年拥有载货汽车10辆，挂车5辆，自重吨位均为20吨;拥有客车5辆。该公司所在省规定载货汽车单位税额每吨40元，载客汽车单位税额为每辆360元。该公司2010年应缴纳的车船税为( )元。
A.9800
B.13800
C.2400
D.12400
[答案]:B
[解析]:本题考核车船税的计算。载货汽车包括半挂牵引车、挂车。应缴纳的车船税=(10+5)×20×40+5×360=13800(元)。
37. 某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税20万元;本期在国内销售甲产品缴纳增值税34万元、消费税46万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限，被罚滞纳金0.46万元;本期出口乙产品一批，按规定退回增值税10万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税( )
A.4万元
B.4.5万元
C.5.023万元
D.5.6万元
[答案]:A
[解析]:应纳税额=(34+46)*5%
38. 根据《税收征收管理法》的规定，税务机关有权对纳税人采取税收保全措施的情形是( )。
A.纳税人账目混乱难以查账的
B.纳税人未按规定期限办理纳税申报，经税务机关限期申报，逾期仍不申报的
C.纳税人有明显转移、隐匿其应纳税收入迹象的
D.纳税人有明显转移、隐匿其应纳税收入迹象且拒绝提供纳税担保的
[答案]:D
[解析]:本题考核适用税收保全的情形。选项
A.B的情形，税务机关有权核定其应纳税额;如果纳税人在税务机关规定的期限内有明显转移、隐匿其应纳税收入迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。但纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关才可以采取税收保全措施，因此选项C是错误的。
39. 根据《税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人应( )内，按规定设置账簿。
A.自领取营业执照之日起30日内
B.自领取税务登记证件之日起30日内
C.自领取营业执照之日起15日内
D.自领取税务登记证件之日起15日内
[答案]:C
[解析]:本题考核税收征管中账簿、凭证管理的规定。从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内，按规定设置账簿。
40. 根据《税收征收管理法实施细则》的规定，纳税人的完税凭证、发票等涉税资料应当保存的期限是( )。
A.5年
B.10年
C.15年
D.20年
[答案]:B
[解析]:本题考核账簿、凭证管理。法律、行政法规另有规定的除外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税资料应当保存10年。
