三、案例分析题
1、某市一家高新技术企业，属于国家需要重点扶持的高新技术企业， 2010年度相关生产经营业务如下：
(1)当年主营业务收入700万元，其他业务收入20万元。国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元。
(2)全年营业成本为330万元。
(3)全年发生财务费用50万元，其中10万元为资本化的利息。
(4)管理费用共计90万元，销售费用共计40万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元。
(5)营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万，税收罚款支出5万元，滞纳金2.73万元。
(6)营业税金及附加28.03万元
(7)上年广告宣传费超支20万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
<1>、企业2010年的收入总额为( )万元。
A.730
B.756.8
C.766.8
D.776.8
<2>、企业2010年可扣除的财务费用为( )万元。
A.50
B.40
C.30
D.20
<3>、企业2010年可扣除的销售费用(包括结转扣除的金额)为( )万元。
A.60
B.40
C.108
D.58
<4>、企业2010年可扣除的营业外支出( )万元。
A.23.72
B.10
C.15
D.13.72
<5>、企业2010年的企业所得税为( )万元。
A.13.65
B.27.30
C.25.80
D.24.30
三、案例分析题
1、<1>、【正确答案】：D
【答案解析】：收入总额=700+20+10+46.8=776.8(万元)
<2>、【正确答案】：B
【答案解析】：资本化的利息，通过摊销方式扣除，不直接在财务费用中反映。
可扣除的财务费用=50-10=40(万元)
<3>、【正确答案】：A
【答案解析】：劳务收入=700+20=720(万元)
广告宣传费扣除限额=720×15%=108(万元)，实际列支30万，上年超支20万元可结转在企业所得税税前扣除。
销售费用=40+20=60(万元)
<4>、【正确答案】：B
【答案解析】：利润总额=776.8(收入)-28.03(税金)-330(成本)-(50-10)(财务费用)-90(管理费用)-40(销售费用)-(10+5+2.73)(营业外支出)=231.04(万元)
捐赠限额=231.04×12%=27.72(万元)，实际捐赠为10万，可据实扣除。
可扣除的营业外支出=10(万元)
<5>、【正确答案】：D
【答案解析】：应纳税所得额=776.8(收入总额)-(10+46.8)(免税收入)-28.03(税金)-330(成本)-40(财务费用)-90(管理费用)-60(销售费用)-10(捐赠)=161.97(万元)
或者=231.04-10-46.8+5+2.73-20=161.97(万元)
企业2010年的应纳所得税额=161.97×15%=24.30(万元)
