第二节 个人所得税
1．(单选题)(2008年)我国个人所得税税法规定，对一次收入畸高的劳务报酬所得实行加成征税，对应纳税所得额超过50 000元的部分加征十成，因此，对应纳税所得额超过60 000元的部分，其适用的税率为( )。
A．20%
B．30%
C．40%
D．50%
[答案]C
[解析]本题考查劳务报酬所得适用税率。
2．(单选题)(2005年，修改)在计算个人所得税时不允许减除2800元附加减除费用的人员是( )。
A．在中国境内的外商投资企业中工作的外籍人员
B．在中国境内的外商投资企业中工作的中方人员
C．在中国境内有住所而在中国境外任职取得工资、薪金所得的个人
D．应聘在中国境内工作的外籍专家
[答案]B
[解析]本题考查个人所得税应纳税所得额的计算。
3．(单选题)(2006年)李先生取得稿酬收入l0000元，则该笔收入应纳个人所得税( )。
A．560元
B．1120元
C．1400元
D．1600元
[答案]B
[解析]应纳税所得额=10000×(1-20%)=8000元
应纳税额= 8000 × 20% ×(1- 30%)=1120元
4．(案例分析题)(2010年)上海公民孙某2009年8月从中国境内取得的收入情况如下：
(1)取得工资收入10000元。
(2)一次性取得演讲收入20000元。
(3)出版学术专著一部，出版社支付稿酬90000元。
(4)购买福利彩票中奖所得30000元。
附：工资、薪金所得适用个人所得税税率表(略)
(1)2009年8月孙某取得的工资收入应缴纳个人所得税为( )元。
A．1225
B．1305
C．1465
D．1600
[答案]A
[解析]应纳税额=(10000-2000)×20%-375=1225元。
(2)2009年8月孙某取得的演讲收入应缴纳个人所得税为( )元。
A．4000
B．3960
C．3600
D．3200
[答案]D
[解析]演讲收入应按劳务报酬所得纳税。应纳税额=20000×(1-20%)×20%=3200元。
(3)2009年8月孙某取得的稿酬应缴纳个人所得税为( )元。
A．10080
B．12600
C．14400
D．18000
[答案]A
[解析]应纳税额=90000×(1-20%)×20%×(1-30%)=10080元。
(4)2009年8月孙某取得的体育彩票中奖所得应缴纳个人所得税为( )元。
A．0
B．3360
C．4800
D．6000
[答案]D
[解析]应纳税额=30000×20%=6000元。
5．(单选题)(2010年)下列所得中，免征个人所得税的是( )。
A．加班工资
B．年终奖
C．残疾人员所得
D．离休工资
[答案]D
[解析]本题考查免征个人所得税的项目。
6．(单选题)(2006年，修改)下列所得中应纳个人所得税的是( )。
A．县级人民政府发放的先进个人奖
B．保险赔款
C．退休工资
D． 抚恤金
[答案]A
[解析]其他三项免纳个人所得税。
7．(单选题)(2011年)个人所得税纳税人自行申报纳税的申报地点不包括( )。
A．任职单位所在地
B．临时居住地
C．户籍所在地
D．劳务发生地
[答案]B
[解析]本题考查自行申报纳税的申报地点。自行申报纳税人的申报地点包括：任职、受雇单位所在地，实际经营所在地，经常居住地，户籍所在地或劳务发生地。
8．(单选题)(2008年)下列关于个人所得税纳税期限的说法中，错误的是( )。
A．自行申报纳税人每月应纳的税款，应当在次月7日内缴入国库
B．从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后30日内，将应纳的税款缴入国库
C．年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后5个月内到主管税务机关办理纳税申报
D．扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月7日内缴入国库
[答案]C
[解析]年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报，而不是5个月。
9．(案例分析题)(2005年)李某2009年5月份收入情况如下：
(1)取得劳务报酬收入22000元
(2)取得股息收入1000元;国库券利息收入200元
(3)取得稿酬收入5000元
(4)取得特许权使用费收入10000元，并将其中的5000元通过民政部门捐赠给希望工程基金会。
根据上述资料，回答下列问题：
(1)下列有关个人所得税的表述，正确的有( )。
A．支付稿酬的单位应代扣代缴李某的个人所得税
B．李某取得的稿酬收入的费用扣除额为800元
C．李某的劳务报酬收入应按30%的比例税率计算应纳税额
D．李某取得的特许权使用费收入的费用扣除额为800元
[答案]A
(2)劳务报酬收入应纳个人所得税税额为( )。
A．3520元
B．4600元
C．6360元
D．6600元
[答案]A
[解析]应纳税所得额=22000×(1-20%)=17600元;应纳个人所得税=17600×20%=3520元
(3)稿酬收入应纳个人所得税税额为( )。
A．560元
B．588元
C．800元
D．840元
[答案]A
[解析]应纳税所得额=5000×(1-20%)=4000元;应纳个人所得税=4000×20%×(1-30%)=560元
(4)李某对希望工程基金会的捐赠，正确的处理为( )。
A．应全额在税前扣除
B．可以从应纳税所得额中扣除2400元
C．可以从应纳税所得额中扣除3000
D．超过可以从应纳税所得额中扣除的部分应计算缴纳个人所得税
[答案]BD
[解析]特许权使用费应纳税所得额=10000×(1-20%)=8000元;捐赠扣除限额=8000×30%=2400元;由于实际捐赠额超过扣除限额，因此应该按扣除限额扣除，超过部分应计算缴纳个人所得税。
(5)李某5月份应纳个人所得税为( )。
A．5300元
B．5400元
C．6360元
D．8760元
[答案]B
[解析]应纳个人所得税=3520+200+560+[10000×(1-20%)-2400]×20%=5400元。
