2013年中级经济师考试财政税收典型试题(10)
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综合分析题
1.（2010年）居民甲有两套住房，将其中一套住房出售给居民乙，成交价格为200万元。将另一套住房与居民丙交换，换得一套三室两厅两卫住房，同时，居民甲向居民丙支付差价款100万元。此后，居民甲将此三室两厅两卫住房出租给居民丁居住，2009年全年租金为5万元（与市场租金水平相当）。居民丙取得房屋后，将此房屋等价交换给居民丙的同事。（假设该省规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税，契税税率为3%）
（1）应缴纳契税的居民有（ ）。
A.甲 B.乙 C.丙 D.丁
『正确答案』AB
『答案解析』契税是房屋的承受方缴纳，所以甲和乙缴纳。
（2）甲与丙交换得到一套三室两厅两卫住房，并将其出租给丁居住，则（ ）。
A.2009年丁无需缴纳房产税
B.2009年丁缴纳的房产税为0.6万元
C.2009年丁缴纳的房产税为0.24万元
D.2009年丁缴纳的房产税为0.2万元
『正确答案』A
『答案解析』丁不是房屋的所有者，所以不用缴纳房产税。
（3）甲出租房屋应缴纳的房产税为（ ）万元。
A.0 B.0.2 C.0.3 D.0.6
『正确答案』B
『答案解析』出租用于居住的住房，减按 4%的税率征收房产税。5×4%=0.2（万）
（4）上述居民缴纳的契约合计为（ ）万元。
A.1.8 B.4.8 C.9 D.10.8
『正确答案』C
『答案解析』200×3%+100×3%=9（万）
2.（2008年）某企业2007年度相关资料如下：
（1）拥有土地3 000平方米，其中绿化占地700平方米。绿化占地中有400平方米为街心花园，并向周围居民开放；
（2）当年年初购入办公楼一栋，面积1 000平方米，价值1 500万元，其中价值200万元的部分作为企业办医院用房；
（3）企业将临街厂房的一部分出租给某超市，租金收入为每月5 000元；
（4）企业当年购入载客汽车5辆，其中1辆属幼儿园专用，另1辆为附属小学专用。
注：该省规定按照房产税原值一次扣除20%后的余值计税，城镇土地使用税税额为4元/平方米，当地载客汽车车船税额为每年每辆80元。
（1）2007年该企业应缴城镇土地使用税为（ ）元。
A.10 400 B.10 800 C.11 600 D.12 000
『正确答案』A
『答案解析』土地使用税=2600*4=10400
（2）2007年该企业应缴房产税为（ ）万元。
A.12 B.13.2 C.18 D.160
『正确答案』B
『答案解析』房产税=1300*（1-20%）*1.2%+0.5*12*12%=13.2
（3）2007年该企业应缴纳的车船税为（ ）元。
A.180 B.240 C.320 D.400
『正确答案』D
『答案解析』车船税=5*80=400元
3.（2009年）某中外合资企业2008年1月开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、卫生先进单位证各一件；开业当月，签订了以下合同：
（1）与银行签订一份借款合同，所载金额为80万元；
（2）与保险公司签订一份财产保险合同，支付保险费4万元；
（3）与某仓库签订一年的货物保管合同，月保管费为1 000元；
（4）与某运输企业签订货物运输合同，所载运输费金额50万元；
（5）营业账簿中实收资本为300万元，资本公积金为100万元，其他营业账簿8本。
已知运输合同的税率为0.5‰、借款合同的税率为0.05‰，财产保险合同、仓储保管合同的税率为1‰。
（1）该企业签订的借款合同应缴纳印花税（ ）元。
A.0 B.20 C.40 D.80
『正确答案』C
『答案解析』应纳印花税=800000* 0.05‰=40元。
（2）该企业签订的财产保险合同应缴纳印花税（ ）元。
A.0 B.20 C.40 D.80
『正确答案』C
『答案解析』应纳印花税=40000* 1‰=40元
（3）该企业签订的保管合同应缴纳印花税（ ）元。
A.0 B.6 C.10 D.12
『正确答案』D
『答案解析』应纳印花税=1000*12*1‰=12元
（4）该企业签订的货物运输合同应缴纳印花税（ ）元。
A.0 B.250 C.500 D.1000
『正确答案』B
『答案解析』应纳印花税=500000*0.5‰=250元。
（5）该企业开立领用各类证件应缴纳印花税（ ）元。
A.0 B.4 C.15 D.20
『正确答案』C
『答案解析』房屋产权证、工商营业执照、商标注册证需缴纳印花税，卫生先进单位证不属于印花税的征税范围。应纳印花税=3*5=15元。
（6）该企业各类营业账簿应缴纳印花税（ ）元。
A.0 B.40 C.2 000 D.2 040
『正确答案』D
『答案解析』应纳印花税=（3000000+1000000）*0.5‰+8*5=2040元。
4.（2007年）甲公司为一家运输公司，2007年1月成立之初拥有载货汽车50辆，每辆自重15吨。2007年4月初将其中的9辆汽车租给A公司使用，租期9个月，9辆汽车的总价值为l 800 000元，双方签订租赁合同。租金为每月6000元。当地规定载货汽车车船税每年每吨税额为30元。
（1）甲公司2007年底应缴纳的车船税为（ ）元。
A.15 000 B.20 000 C.20 250 D.22 500
『正确答案』D
『答案解析』应纳税额=50*15*30=22500元
（2）按照租赁合同，甲公司2007年底应缴纳的印花税为（ ）元。
A.15 B.54 C.180 D.648
『正确答案』B
『答案解析』以租金收入为计税依据，税率1‰。应纳税额=6000*9*1‰=54（元）
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