【经典母题1】（单选题）李某报考某大学非全日制工商管理硕士（3年制，学费每年3600元），9月份开学；花费4800元报考了经济师课程，并通过了考试取得证书，李某当年可扣除专项附加（ ）。
A．8400元
B．3600元
C．4800元
D．5200元
本题考查个人所得税的计税依据。纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。本题是“9月开学”，可扣除数额＝400×4＝1600（元）。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。因此，李某当年可扣除专项附加数额＝1600＋3600＝5200（元）。
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【考点速递】综合所得
（1）居民个人综合所得的应纳税所得额＝每一纳税年度的收入额-基本费用扣除60000元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。
其中，收入额
①工资薪金：100%；
②劳务报酬所得、特许权使用费：减除20%后余额；
③稿酬所得：减除20%后余额为收入额，再减按70%，相当于56%。
费用扣除标准
基本费用扣除 | 6万元/年 （5000×12 ） |
专项扣除 | 居民个人缴纳的三险一金：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等 |
专项附加扣除 | 婴幼儿照护、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金、赡养老人支出等支出——国务院确定，报全国人大常委会备案 |
依法确定的其他扣除 | 企业年金与职业年金、商业健康保险、税收递延型商业养老保险等 |
（2）专项附加扣除
①子女教育支出
学前教育 | 年满3岁至小学入学前教育 | 每个子女每月1000元（全年12000元） |
学历教育 | 义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育）、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育） |
3岁以下婴幼儿照护费也可以按照此项进行专项附加扣除
②继续教育支出
中国境内学历（学位）继续教育的支出 | 学历（学位）教育期间按照每月400元（每年4800）定额扣除； 同一学历（学位）继续教育扣除期不得超过48个月 |
技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出 | 在取得相关证书的年度，按照3600元定额扣除 |
③大病医疗支出
a.一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除；
b.可以选择本人扣或者配偶扣除，未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。
④住房贷款利息支出
纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出（购买住房时享受首套住房贷款利率的住房），在偿还贷款期间，可以按照每月1000元标准定额扣除，扣除期限最长不得超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款利息扣除。
⑤住房租金支出
纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的租金支出，可以按照标准定额扣除；
住房位置 | 扣除标准 |
直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市 | 每月1500元（18000元/年） |
承租的住房位于其他城市的，市辖区户籍人口＞100万的 | 每月1100元（13200元/年） |
承租的住房位于其他城市的，市辖区户籍人口≤100万的 | 每月800元（9600元/年） |
⑥赡养老人支出
纳税人赡养一位及以上被赡养人的支出，可以按照标准定额扣除：
纳税人为独生子女的 | 每月2000元（每年24000元） |
纳税人为非独生子女的 | 与其兄弟姐妹分摊每月2000元（每年24000）的扣除额度，每人分摊的额度不得超过每月1000元（每年12000元）； 分摊方式：赡养人均摊或约定分摊、被赡养人指定分摊。 |
【总结】关于专项附加扣除
1.扣什么？——6项
上有老， 【赡养老人】
下有小， 【子女教育】
左有住房【或租或贷】 ，右有医疗； 【大病医疗】
压力大不学习怎么办？ 【继续学习】
【总结】关于扣除项目
累计减除费用 | 5000元/月 |
累计专项扣除 | 基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金（三险一金） |
累计专项附加扣除 | ①赡养老人 ②子女教育（含）婴幼儿照护费 ③住房贷款利息 ④住房租金 ⑤继续教育 ⑥大病医疗 |
累计依法确定的其他扣除 | ①年金（包括企业年金和职业年金） ②个人购买符合国家规定的商业健康保险 ③个人购买符合国家规定税收递延型商业养老保险 ④国务院规定可以扣除的其他项目 |
【经典母题2】（多选题） 下列各项中，免征个人所得税的有（ ）。
A．军人的转业费
B．按照国家统一规定发给职工的退休工资
C．国家发行金融债券的利息收入
D．个人出版书籍取得的收入
E．个人转让名下房产取得的收入
【考点速递】个人所得税的税收优惠
（一）下列各项个人所得，免征个人所得税
1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。
2.国债和国家发行的金融债券利息。国债利息，是指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息；国家发行的金融债券利息，是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息。
3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴：是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴，以及国务院规定免予缴纳个人所得税的其他补贴、津贴。
4.福利费、抚恤金、救济金。其中，福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。
5.保险赔款。
6.军人的转业费、复员费、退役金。
7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。
8.依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。这是指依照《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》规定免税的所得。
9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。
10.国务院规定的其他免税所得。
（二）有下列情形之一的，可以减征个人所得税
1.残疾、孤老人员和烈属的所得。
2.因自然灾害遭受重大损失的。
减征具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案。
（三）其他免税或暂免征收项目
1.个人举报、协查各种违法、犯罪行为获得的奖金。
2.个人办理代扣代缴税款手续按规定取得的扣缴手续费
3.个人转让自用5年以上且是唯一家庭生活用房取得的收入。
4.个人购买社会福利有奖募捐奖券、体育彩票，一次中奖1万元以下（含1万元）的收入。
【2023年新增】5.法律援助人员按照《中华人民共和国法律援助法》规定获得的法律援助补贴。
【2023年新增】6.计入个人养老金资金账户的投资收益。
（四）其他优惠政策
在2023年12月31日前，可以选择并入当年综合所得计算纳税，也可以选择不并入当年综合所得，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，但在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
【经典母题3】（单选题）某大学教授兼职授课，一次性获得课酬30000元，应预扣预缴个人所得税金额为（）。
A. 5200
B. 7000
C. 6000
D. 2800
应按照“劳务报酬所得”项目预扣预缴个人所得税：预扣预缴个人所得税税额=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）。
【考点速递】劳务报酬所得的预扣预缴
劳务报酬按次或按月预扣
（1）预扣预缴的应纳税所得额
收入 | 费用 | 预扣收入额（预扣应纳税所得额） |
每次收入≤4000 | 800 | 收入-800 |
每次收入＞4000 | 20% | 收入×（1-20%） |
（2）劳务报酬所得的预扣率
——三级超额累进预扣率，不同于汇算清缴的税率
级数 | 预扣预缴应纳税所得额 | 预扣率（%） | 速算扣除数 |
1 | 不超过20000元的 | 20 | 0 |
2 | 超过20000元至50000元的部分 | 30 | 2000 |
3 | 超过50000元的部分 | 40 | 7000 |
（3）劳务报酬所得应预扣预缴税额的计算
劳务报酬所得应预扣预缴税额＝预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数
【核心思路】预扣预缴税款=预扣预缴应纳税所得额×预扣率（%）=（每次收入-费用）×预扣率（%）
【提示】
①劳务报酬所得计税时应注意速算扣除数。
②对比：稿酬所得的收入额减按70%计算。
其中：【每次收入】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。
【解读】每次收入的确定
具体情形 | “次”的规定 | |
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得 | 属于一次性收入的 | 以取得该项收入为一次 |
属于同一事项连续取得收入的 | 以一个月内取得的收入为一次 |
