【经典母题1】纳税检查的客体包括（）。
A．纳税人
B．负税人
C．代扣代缴义务人
D．代收代缴义务人
E．纳税担保人
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【考点速递】纳税检查的概念
税务机关根据国家税法和财务会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务的情况进行检查和监督，以充分发挥税收职能作用的一种管理活动。
纳税检查的主体 | 税务机关 |
纳税检查的客体 | 纳税人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人等 |
纳税检查的对象 | 纳税人所从事的经济活动和各种应税行为，以及履行纳税义务的情况 |
纳税检查的依据 | 税收法规、会计法规、企业财务制度。当税收法规和企业财会制度发生冲突时，以税收法规为准。 |
【经典母题2】某机床厂为增值税一般纳税人，本月有已逾期不再退还的包装物押金20000元，已知该机床厂适用的增值税税率为13%，则企业正确的账务处理为（）。
A．借：其他应付款20000
贷：营业外收入20000
B．借：其他应付款20000
贷：其他业务收入20000
C．借：其他应付款20000
贷：其他业务收入17400
应交税费－应交增值税（销项税额）2600
D．借：其他应付款20000
贷：其他业务收入17700
应交税费－应交增值税（销项税额）2300
【考点速递】包装物销售的检查
类型 | 税务账务处理 | |
1.随同货物出售单独计价的包装物 | 取得的收入记入“其他业务收入”科目，按所包装货物的适用税率计征增值税 | |
2.押金 | 一般商品 | 单独记账核算的，不并入销售额征税。因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。 |
除啤酒、黄酒外的其他酒类产品 | 无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。 | |
【经典母题3】某企业为增值税一般纳税人，2022年7月将前期购进的原材料（棉布）用于职工福利，已知原材料成本为10000元，其进项税额已经进行了抵扣。企业正确的会计处理为（）。
A．借：应付职工薪酬10000
贷：原材料10000
B．借：管理费用10000
贷：原材料10000
C．借：应付职工薪酬11300
贷：原材料10000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）1300
D．借：管理费用11300
贷：原材料10000
应交税费——应交增值税（销项税额）1300
【考点速递】不得抵扣的进项税额的检查
1.未按规定取得并保存增值税扣税凭证的；
2.增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额及其他有关事项，或者虽有注明，但不符合规定的；
3.具体规定（同第四章）
（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产；
（2）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务；
（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务；
（4）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；
（5）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；
（6）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
上述进项税额已经抵扣的，需要做进项税额转出处理
借：应付职工薪酬、管理费用、待处理财产损溢等
贷：原材料、库存商品等
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
