甲企业系金属铝开采企业，2010年度共计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。甲企业2010年度实现铝销售100万吨。2010年甲企业共有房产原值4000万元；2010年1月1日起甲企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给本市乙企业（乙企业性质属于广告业，乙企业2010年实现营业收入1000万元）存放货物，租赁合同约定租期1年，每月租金收入1.5万元。2010年8月10日甲企业对委托施工单位建设的加工车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。
假如甲企业所在地城镇土地使用税4元/平方米，资源税适用税额标准为每吨2元，房产税计算余值的扣除比例20%。当地规定：企业举办的托儿所、学校免征土地使用税。
91．关于甲、乙企业纳税的说法，正确的有（ ）。
A．甲企业内部绿化占地不征收城镇土地使用税
B．甲企业幼儿园占地面积不计入房产税征税范围
C．乙企业2010年应缴营业税30万元
D．乙企业签署租赁合同应缴印花税
92．甲企业2010年应缴纳城镇土地使用税为（ ）万元。
A．23.52
B．24.32
C．25.52
D．26
93．甲企业出租仓库应缴纳房产税为（ ）万元。
A．1.08
B．1.68
C．2
D．2.16
94．甲企业2010年应缴纳房产税为（ ）万元。
A．36.48
B．37.44
C．40.24
D．42.36
95．甲企业2010年应缴纳资源税为（ ）万元。
A．0
B．140
C．180
D．200
（四）
甲企业为增值税一般纳税人，主要生产M产品，每件产品的不含税售价为1000元，成本为每件200元；购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为17%（城市维护建设税及教育费附加不考虑）。2011年8月，税务机关对甲企业2010年度的纳税情况进行检查，甲企业有关账务资料如下：
（1）销售给A企业M产品10件，同时收取包装物租金1000元，账务处理为：
借：银行存款 12700
贷：资本公积 11700
其他业务收入 1000
（2）销售给B企业（小规模纳税人）M产品2件，账务处理为：
借：银行存款 2340
贷：其他应付款 2340
（3）职工福利部门领用M产品5件，账务处理为：
借：应付职工薪酬 1000
贷：库存商品 1000
（4）在建工程领用生产用原材料10000元（该项工程至2011年8月尚未完工），账务处理为：
借：在建工程 10 000
贷：原材料 10 000
96．甲企业销售给A企业产品，正确的涉税处理为（ ）。
A．按对外售价计算主营业务收入
B．计算增值税销项税额
C．其进项税额不得抵扣
D．其进项税额作转出处理
97．甲企业向A企业收取的包装物租金应调增增值税销项税额为（ ）元。
A．0
B．50
C．145.3
D．170
98．甲企业销售给B企业产品应调增增值税销项税额为（ ）元。
A．0
B．70.2
C．340
D．397.8
99．甲企业职工福利部门领用产品应作的正确账务调整为（ ）。
A．借：应付职工薪酬 5000
贷：以前年度损益调整 5000
B．借：应付职工薪酬 850
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）850
C．借：应付职工薪酬 5850
贷：以前年度损益调整 5850
D．借：应付职工薪酬 170
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）170
100．甲企业在建工程领用原材料应作的正确账务调整为（ ）。
A．借：在建工程 1700
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1700
B．借：在建工程 1452.99
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 1452.99
C．借：在建工程 1700
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 1700
D．借：在建工程 1452.99
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1452.99
财政税收专业知识与实务（中级）标准答案
（满分140）
说明：第1～60题为单项选择题，共60题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意；第61～80题为多项选择题，共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分；第81～100题为案例分析题，共20题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。
01 C(1) 02 B(1) 03 B(1) 04 D(1) 05 D(1)
06 A(1) 07 D(1) 08 A(1) 09 C(1) 10 D(1)
11 D(1) 12 B(1) 13 B(1) 14 C(1) 15 C(1)
16 D(1) 17 C(1) 18 C(1) 19 B(1) 20 D(1)
21 C(1) 22 B(1) 23 D(1) 24 B(1) 25 B(1)
26 C(1) 27 C(1) 28 C(1) 29 B(1) 30 B(1)
31 D(1) 32 D(1) 33 A(1) 34 A(1) 35 A(1)
36 B(1) 37 C(1) 38 C(1) 39 B(1) 40 A(1)
41 C(1) 42 A(1) 43 B(1) 44 C(1) 45 B(1)
46 A(1) 47 D(1) 48 B(1) 49 C(1) 50 B(1)
51 D(1) 52 B(1) 53 C(1) 54 A(1) 55 D(1)
56 D(1) 57 A(1) 58 B(1) 59 B(1) 60 C(1)
61 CDE(2) 62 ABDE(2) 63 ABDE(2) 64 AD(2) 65 ABCE(2)
66 AC(2) 67 CDE(2) 68 BCE(2) 69 BE(2) 70 ABE(2)
71 ABC(2) 72 ABDE(2) 73 CE(2) 74 ABE(2) 75 AB(2)
76 CDE(2) 77 ABCE(2) 78 ACD(2) 79 BCE(2) 80 ACD(2)
81 C(2) 82 A(2) 83 A(2) 84 C(2) 85 A(2)
86 C(2) 87 A(2) 88 D(2) 89 D(2) 90 AC(2)
91 B(2) 92 B(2) 93 D(2) 94 C(2) 95 B(2)
96 AB(2) 97 C(2) 98 C(2) 99 B(2) 100 A(2)
