三、案例分析题(共20题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项的0.5分)
(一)
荣发公司(小规模纳税人)2011年12月份发生如下经济业务：
(1)该公司广告业务部当月取得广告业务收入500万元，付给有关单位广告制作费80万元，付给电视台广告发布费60万元。
(2)该公司下设非独立核算的娱乐中心当月舞厅取得门票收入5万元，台位费收入1万元，点歌费收入0.5万元，销售烟酒饮料收入0.8万元;台球室取得营业收入5万元;保龄球馆取得营业收入10万元。
(3)该公司下设非独立核算的汽车队当月取得运营收入200万元;联运收入300万元，支付给其他单位的承运费150万元;销售货物并负责运输取得的收入为51.5万元。上述收入荣发公司能够分别核算。娱乐中心适用20%的营业税税率。
81.该公司广告部12月份应缴营业税( )万元。
A.18
B.21
C.22
D.25
参考答案：C
参考解析：(500-60)*5%=22
82.该公司娱乐中心12月份应缴营业税( )万元。
A.2.21
B.2.96
C.3.71
D.4.46
参考答案：D
参考解析：(5+1+0.5+0.8+5+10)*20%=4.46
83.该公司汽车队12月份应缴营业税( )万元。
A.6.15
B.8.15
C.10.50
D. 16.50
参考答案：C
参考解析：(200+300-150)*3%=10.5
84.该公司12月份应缴增值税( )万元。
A.0
B.1.46
C.1.50
D.1.92
参考答案：C
参考解析：51.5\1.03*0.03=1.5
85.下列对该公司发生业务进行的税务处理中，不符合有关规定的有( )。
A.广告业务部付给有关单位广告制作费可以从营业额中扣除计算交纳营业税
B.非独立核算的娱乐中心销售烟酒饮料收入应按销售货物计算交纳增值税
C.台球室取得营业收入应按娱乐业税目适用税率计算交纳营业税
D.销售货物并负责运输取得的收入应交纳增值税
参考答案：AB
(二)
某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业，总公司设在北京，在天津和广州分别设有一个分公司，2012年第一季度共实现应纳税所得额1000万元，假设企业按季预缴，企业所得税率为25%。另外，天津、广州分公司2010年度的经营收入、职工工资、资产总额分别为200万元、100万元、500万元和 1800万元、100万元、2000万元。经营收入、职工工资、资产总额的权重依次为0.35, 0.35. 0.30。2012年7月，该企业按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。
86.该企业2012年第二季度的应纳企业所得税为( )万元。
A.150
B.200
C.250
D.330
参考答案：C
参考解析：1000*25%=250
87. 总公司在北京就地分摊预缴的企业所得税为( )万元。
A. 50
B.125
C.150
D.250
参考答案：B
参考解析：250*50%=125
88.广州分公司就地分摊预缴的企业所得税为( )万元。
A. 50.00
B.69.75
C. 91.25
D. 125.00
参考答案：C
参考解析125*[0.35*(1800\2000)+0.35*(100\200)+0.3*(2000\2500)]=125*0.73=91.25
89.天津分公司就地分摊预缴的企业所得税为( )万元。
A. 33.75
B. 55.25
C. 75.00
D.125.00
参考答案：A
参考解析：125*[0.35*(200\2000)+0.35*(100\200)+0.3*(500\2500)]=125*0.27=33.75
90.关于该企业汇总纳税管理的说法，正确的有( )。
A.北京总公司需进行所得税年度汇算清缴
B.天津分公司需进行所得税年度汇算清缴
C.广州分公司需进行所得税年度汇算清缴
D.天津、广州分公司均不需进行所得税年度汇算清缴
参考答案：AD
（三） 某零部件生产企业为增值税一般纳税人，每件产品的不含税售价为1000元，每件产品的成本为800元;购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为17%(城市维护建设税及教育费附加暂不考虑)。2012年8月，税务机关对该企业2011年度的纳税情况进行检查，有关账务资料如下：
(1)销售给A企业产品10件，同时收取未逾期的包装物押金1000元，包装物租金2000元。
(2)企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款10000元，税款1700元。同时支付运费500无，取得运输部门开具的运费发票。 ：
(3)企业在建工程部门领用产品5件(该项工程至2012年8月尚未完工)，企业账务处理为：
借：在建工程 4000
贷：库存商品 4000
(4)企业以前月份购进的原材料被盗，已知该批原材料的成本为10000元。
91. 向A企业收取的包装物押金，正确的会计和税务处理为( )。
A.应计入"其他应付款"科目
B. 应计入"主营业务收入"科目
C. 不用缴纳增值税
D.应计提增值税销项税额
参考答案：AC
参考解析：
92.向A企业收取的包装物租金，正确的税务处理为( )。
A.应计提增值税销项税额340元
B.应计提增值税销项税额290.6元
C. 不用缴纳增值税
D.应缴纳营业税100元
参考答案：B
参考解析：2000\1.17*0.17=290.60
93.企业购进原材料取得的运费发票，应计提增值税进项税额为( )元。
A.0
B.35
C.72.65
D.85
参考答案：B
参考解析： 500*0.07=35
94.企业在建工程领用本企业生产的产品，正确的会计处理为( )。
A.借：在建工程 5000
货：库存商品 5000
B.借: 在建工程 4850
贷：库存商品 4000
成交税费-成交增值税(销项税额) 850
C.借：在建工程 5850
贷：主营业务收入 5000
应交税费-成交增值税(销项税额) 850
D.借：在建工程 4680
货：库存商品 4000
成交税费一成交增值税(进项税额转出) 680
参考答案：B
参考解析：
95.企业原材料被盗，正确的会计处理为( )。
A.借：待处理财产乎损益 11700
贷: 原材料 10000
成交税费一成交增值税(进项税额转出) 1700
B. 借： 待处理台产损益 10000
贷： 原材料 10000
C. 借： 营业外支出 10000
贷： 原材料 11700
D. 借：营业外支出 10000
贷：原材料 1700
应交税费-应交增征税(销项税额) 1700
参考答案：A 经济师教材
(四)
2011年，某房地产公司拥有房产20栋，使用情况如下：
(1) 公司经营用房10栋，价值3000万元
(2) 自2011年1月，将一栋出租给某公司做办公用房，租期为1年，租金5万元，由于特殊情况，与6月初收回进行大修理，大修理时间为7个月;
(3) 2栋用于本公司职工幼儿园，价值400万元 经济师培训
(4) 3栋已被有关部门认定为危房，于2011年7月开始停止使用，价值600万元;
(5) 另外4栋是待售开发产品，价值900万元
该企业所在地房产税计算余额比例为20%
96.下列项目中，属于房产税计算?额的有()。
A.房产租金收入
B.房产原值
C.房产计税余额
D.房产评估价值
参考答案：AC
97.2011年出租房产需要交纳的房产税为()万元
A.0
B.0.25
C.0.50
D.0.60
参考答案：B
参考解析：5\12*5*12%=0.25
98.2011年本公司职工幼儿园交纳房产税为()万元
A.5.06
B.4.80
C.3.54
D.0
参考答案：D
99.2011年认定为危房的房产应缴纳的房产税为()万元
A.5.76
B.3.60
C.2.88
D.0
参考答案：C
参考解析：600*(1-20%)*1.2%\12*6=2.88
100.2011年代售开发产品应缴房产税为()万元
A.10.80
B.8.64
C.4.32
D.0
参考答案：D
