【经典母题1】按计税对象分类，印花税属于（ ）。
A．行为目的税
B．所得税
C．货物和劳务税
D．资源税
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【考点速递】税收分类（★★★）
（一）按课税对象分类
1.所得税 | （1）所得税是指以纳税人的所得(收益或收入)为征税对象的税种。 （2）一般包括企业所得税、个人所得税。 |
2.货物和劳务税 | （1）货物和劳务税包括以商品流转额和非商品流转额为征税对象的税种。 （2）如增值税、消费税和关税。 |
3.财产税 | （1）财产税是指以各类动产和不动产为征税对象的税种。 （2）如房产税、契税和车船税。 |
4.资源税 | （1）资源税是指对从事资源开发的单位和个人征收的一类税。 （2）如城镇土地使用税等。 |
5.行为目的税 | （1）行为目的税是指以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税。 （2）如印花税等。 |
【经典母题2】下列商品或服务中，适用增值税税率为9%的是（ ）。
A．销售小汽车
B．基础电信服务
C．有形动产租赁服务
D．增值电信服务
【考点速递】增值税-税率与征收率
1.税率：增值税的税率，适用于一般纳税人，目前有13%、9%、6%和0共四档税率。
基本税率 13% | （1）销售或者进口货物，除列举9%税率的以外。 （2）提供有形动产租赁服务，提供加工、修理修配劳务和应税服务，除适用低税率范围外。 |
9% | （1）纳税人销售或者进口： ①6气：暖气、冷气、石油液化气、天然气、煤气、沼气； ②5看：图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； ③4农：包括粮食在内的农产品、农机、农药、农膜； ④2水：自来水、热水； ⑤2食1居：食用植物油、食用盐、居民用煤炭制品； ⑥饲料、化肥、二甲醚。 （2）纳税人提供： ①3不动产：不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权； ②4服务：建筑、邮政、交通运输、基础电信。 |
6% | （1）4服务：金融、生活、增值电信、除不动产租赁以外的现代服务； （2）除转让土地使用权之外的销售无形资产。 |
零税率 | （1）纳税人出口货物，国务院另有规定的除外。 （2）符合规定的境内单位和个人跨境销售服务、无形资产行为。 |
【经典母题3】根据《中华人民共和国企业所得税法》，居民企业的纳税地点包括（ ）。
A．分支机构所在地
B．企业所在地
C．总机构所在地
D．登记注册地
E．实际管理机构所在地
①除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；
②但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
【考点速递】企业所得税
（一）企业所得税的含义
企业所得税是对在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。
（二）企业所得税的主要内容
1.纳税人 | （1）在中华人民共和国境内的一切企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。 （2）为避免重复征税，个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。 |
2.税率 | （1）企业所得税税率为25%。 （2）适用税率20%的情形： ①非居民企业在中国境内未设立机构、场所的； ②非居民企业在中国境内虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的； 【提示】应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 |
3.应纳税所得额的计算 | 应纳税所得额=年度收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 |
4.应纳税额的计算 | 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免和抵免税额 |
5.征收管理 | （1）居民企业的纳税地点 ①除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点； ②但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 （2）居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算、缴纳企业所得税。 （3）企业所得税按纳税年度计算；纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。 |
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