一、 概述
①以转让房地产取得的增值额为征税对象
②实行超额累进税率
③实行按次征收
④增值额的准确确定较困难
二、 纳税人
出售或以其他方式有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的各类企业、单位、个体经营者和其他个人;国有土地，地上建筑物及附着物，不包括继承、赠与等方式无偿转让的房地产
三、 计税依据和税率
以转让房地产取得的增值额为计税依据
增值额=转让收入-扣除项
四、 纳税计算
四级超率累进税率
第七节 相关税收
|
税种 |
特点 |
纳税人 |
征税范围 |
计税依据 |
税额标准 |
|
营业税 |
①征收范围广 ②计算简单 ③同一行业税率固定 |
在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人 |
营业额 |
销售不动产的税率为5% | |
|
城市维护建设税 |
①税款专款专用 ②属于附加税 ③税率有区别 |
凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人 | 城市、县城、建制镇、工矿区 | 应纳税额＝实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率 | 纳税人在市区：7% 纳税人在县城、镇：5% 其它地区1% |
|
教育费附加 |
应纳税额 |
|
税种 |
特点 |
纳税人 |
征税范围 |
计税依据 |
税额标准 |
应纳税额 |
|
企业所得税 |
中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，不包括个人独资企业、合伙企业 | 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 |
25% 20% 15% |
|||
|
个人所得税 |
所得人为纳税人 | 应纳税所得额＝财产转让收入－财产原值－合理费用－有关税金 |
20% |
应纳税额＝应纳税所得额*20% | ||
|
印花税 |
①兼有凭证税和行为税性质 ②征收范围广泛 ③由纳税人自行完成纳税义务 ④税负数量小 |
中华人民共和国境内书立、领受本条例列举凭证的单位和个人 立合同人 立账簿人 立据人 领受人 |
①经注合同 ②产权转移书据 ③营业账簿 ④权利、许可证照 ⑤其它 ⑥土地租赁合同不缴纳印花税 |
从价计税 从量计税 |
五档 1‰、0.5‰、0.3‰、0.05‰、0.03‰ |
土地使用权出让转让合同和商品房销售合同采用千分之五的税率，房屋租赁合同采用千分之一的税率 |
以实际成交价格作为转让收入
应纳税所得额=房屋实际成交价格-房屋原值-转让过程中缴纳的税金-有关合理费用
房屋原值
商品房——购置该房屋时实际支付的房价+相关税费
自建住房——实际发生的建造费用+建造和取得产权时实际缴纳的相关税费
经济适用住房(含集资合作建房、安居工程住房)原购房人实际支付的房价款+相关税费+缴纳的土地出让金
已购公有住房——原购公有住房标准面积按当地经济适用房价格计算的房价款，+原购公有住房超标准面积实际支付的房价款+按规定向财政部门或原产权单位缴纳的所得收益及相关税费
城镇拆迁安置住房(四种具体情况)
转让过程中缴纳的税金——转让时实际缴纳的两税一费、土地增值税、印花税等
合理费用——实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费
对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税
《印花税暂行条例》列举凭证有以下五类：
(1)合同和具有合同性质的凭证;
(2)产权转移书据;
(3)营业账簿;
(4)权利、许可证照;
(5)经财政部确定征税的其他凭证。
【例题1·单选题】【典型例题】下列关于房产税的说法正确的是( )。
A.产权属于全民所有的房产，房产税由经营管理单位缴纳
B.房产税采用从量 计税
C.房产税的计税依据分为按计税价值 计税和按租金收入计税两种
D.对于非出租的房产，以房产原值一次减除50% 后的余值为计税依据
【答案】 A
【例题2·单选题】【2008年真题】下列情况中，不属于契税征税对象的是( )。
A.国有土地使用权出让
B.土地使用权转让
C.农村集体土地承包经营权转移
D.房屋买卖与赠与
【答案】C
【例题3·单选题】【2008年真题】下列关于城市维护建设税基本特点的说法中，错误的是( )。
A.税款专款专用
B.属于附加税
C.根据纳税人所在地不同有不同的税率
D.征税对象是城市居民
【答案】D
【例题4·单选题】【2008年真题】提高或者降低某地区的城镇土地使用税税额标准需要经过( )批准。
A.国务院
B.省级人民政府
C.市级人民政府
D.县级人民政府
【答案】B
【例题5·多选题】【2008年真题】下列计算房产税应纳税额的公式，正确的有( )。
A.依照房产余值计算缴纳，应纳税额=房产计税余值×1.2%
B.依照房产租金收入计算激纳，应纳税额=租金收入×1.2%
C.依照房产余值计算缴纳，应纳税额”房产计税余值× 12 %
D.依照房产租金收入计算缴纳，应纳税额=租金收入×12 %
E.依照房产租金收入计算缴纳.应纳税领=房产计税原值× 12 %
【答案】AD
