税收
（1）税收原则
税收原则:制定国家税收法律制度和政策时必须依照的整体上协调一致的基本准则或指导思想.
1、财政原则（财政税收原则）
强调税收政策和制度的核心是保证财政收入的取得，为政府履行职能提供物质基础。
具体内容：足额、稳定、适度
2、经济原则（效率原则）
税收的征收活动要尽可能避免对经济活动产生负面影响
税收超额负担：因纳税而导致的利益损失大于因征税而增加的经济效益，称之为税收超额负担。贯彻税收的经济原则，就要尽量减少税收超额负担。
3、社会原则（公平原则）
指税收对个人收入的调节和再分配要公平合理。
税收公平：应当以能力为标准来衡量税负水平，按照个人纳税能力征税，税负水平与收入水平保持合理关系，使纳税能力较强的个人承担较多纳税义务，纳税能力较弱的个人承担较少纳税义务。可分为横向公平和纵向公平两种。
横向公平：对具有相同纳税能力的纳税人实行统一税收政策，以体现税制面前人人平等的思想；
纵向公平：对具有不同纳税能力的纳税人实行有差别税收政策，以体现能者多纳的思想。
例题：多选
税收的财政原则，具体包括()。
A.公平
B足额
C稳定
D效率
E适度
答案：BCE
(2）税收负担
1.税收负担的概念
概念：衡量纳税人承受因纳税而形成的经济负担的程度，简称税负。反映国家和纳税人之间在收入分配数量关系上的合理程度。
税收负担是制定税收政策和税收制度的根本依据
衡量税收负担水平的指标：（1）宏观税负指标，采用税收总收入占GDP后GNP的比重；（2）微观税负指标，包括企业税负指标，农民税负指标，城镇居民税负指标。
2.影响税收负担的因素
影响税收负担的主要因素有：
1，经济发展水平，
2，经济发展水平较高国家的宏观税率也较高；
3，国家职能的大小，
4，国家职能范围越大，
5，宏观税率越高；
6，分配秩序和分配政策的影响。我国税收名
7，义负担低而
8，实际负担高的原因：税外收费过多过滥，
9，税费部分影响税收收入。
税收：强制性、无偿性和固定性
收费：临时性、区域性和有偿性
费改税的基本思路：在减轻企业和农民负担的前提下，清费立税，分流归位。取消不合法不合理收费，对具有税收性质收费实行费改税，经营性收费转为市场运作，对必要的收费严格规范。
3.税收负担转嫁
含义：在商品交换过程中，纳税人可以通过购入商品或卖出商品价格的变动，将全部或部分税收转移给他人负担的过程，是市场价格条件下常见的经济现象。
方式：前转；后转；消转；税收资本化
条件：税种的不同；商品供求弹性的大小；商品的供求状况；生产者的经营目标
例题：单选
一国政府制定其税收政策和税收制度的根本依据是()。
A.税收原则
B.税收机构
C.税收原则
D.税收负担
答案：D
(3）税制结构
1.税制结构的概念
一国税收体系的整体布局和总体结构，是国家根据当时的经济条件和发展要求，在特定的税收制度下，由税类、税种、税制要素、征收管理层次所组成的，分别主次、相互协调、相互补充的整体系统。
2.税制结构的内容
税种结构：按课税对象，分为商品税类、所得税类、财产税类和其他税类
按税负转嫁与否，分为直接税和间接税
按收入的财政次级归属，分为中央税、地方税、中央与地方共享税
按各税类、税种的地位和作用不同，可分为主体税种和非主体税种。
以什么税种为主体税，是区别不同税制结构的重要标志。商品税是我国的主体税。
税收收入结构：税收收入是税收运行的结果，税收收入结构反映了税收分配活动的广度和深度，是税种结构的数量反映，也是税负水平的指示器。分析税收收入结构，可以运用总量指标和个量指标。
税制要素结构：指税制中纳税人、课税对象、税率等基本要素内部的具体构成，主要包括纳税人结构、课税对象结构、税率结构。
3.税制结构与经济结构的关系
一方面，生产决定分配，经济决定财政，因此经济结构决定着税制结构；另一方面，分配反作用于经济，税制结构也影响或反作用于经济结构
4.税制结构优化的衡量标准：能否促进经济的稳定发展（功能上）；能否满足财政支出的需求（收入上）
例题：多选
下列各项中，（）是衡量一国税制结构优化与否的基本指标。
A.是否体现公平
B.能否促进经济发展
C.能否有效配置资源
D.能否弥补市场失灵
E.能否满足财政支出的需要
答案：BE
(4）国际税收
1.国际税收的概念
是指两个或两个以上的国家政府行使各自的征税权利，对跨国纳税人进行课税而发生的国家之间的税收分配关系，是经济国际化的必然产物。狭义的国际税收所形成的税收分配关系只涉及所得税。
2.国际税收与一般税收的关系（联系与区别）
联系：都与国家有必然联系；都是凭借国家的政治权力进行的分配；一般税收中的涉外税收要遵循国际税收的准则和规范。
区别：一般税收属于国家内部事务，国际税收反映国家之间的权益分配关系；一般税收是通过一国的法律制度形成的，对纳税人具有强制性，国际税收则是通过协商或谈判形成；一般税收按课税对象不同可分为不同税种，国际税收不能划分为独立的税种，只有涉及的税种。
3.税收管辖权
国际税收关系的核心是税收管辖权，税收管辖权具有独立性和排他性，属于国家主权。
含义：是指一国政府在征税方面的主权，它表现为一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税
分类：地域管辖权，按属地原则确立
居民管辖权和公民管辖权，按属人原则确立
大多数国家同时实行地域管辖权和居民管辖权，国际惯例是对居民纳税人实行居民管辖权，对非居民则实行地域管辖权。
4.减轻或免除国际重复征税的主要方法
免税法(可以有效避免国际重复征税)；
扣除法；低税法；抵免法(都只能减轻而不能彻底消除国际重复征税)
扣除法与抵免法
国际重复征税的解决办法：扣除法与抵免法
例题：一国政府在对本国居民的境内境外所得汇总征税时，允许在其应纳税额中扣除境外的已纳税款，只就其差额缴税，这种避免国际重复征税的办法称为（）
A. 免税法
B. 扣除法
C. 扣税法
D. 抵免法
答案：D
解析：注意扣除法和抵免法的区别，扣除法是将在境外已缴纳的税款作为费用从应纳税所得中扣除，只对扣除后的余额征税；而抵免法是将在境外已缴纳的税款从应本国的应纳税额中扣除，只就其差额征税。即扣除法是从应纳税所得中扣除，抵免法是从应纳税额中扣除。显然抵免法比扣除法更能有效地减弱国际重复征税。
例如：中国公民王某今年三月在中国境内获得工资收入8000元，同时给美国一网络教育学校兼职讲课获得收入5000元，美国对其行使地域管辖权，按15%的税率征税750元。在中国，王某的收入适用税率为20%。以上货币均为人民币，并假定不考虑征税时的基本生活费扣除。那么，
在扣除法下，中国方面对王某征税（8000+5000-750）* 20% = 2450
在抵免法下，中国方面对王某征税（8000+5000）* 20% - 750 = 1850
例题：单选
一国政府在对本国居民的境内境外所得汇总征税时，允许在其应纳税额中扣除境外的已纳税款，只就其差额缴税，这种避免国际重复征税的方法称为（）
A免税法
B扣除法
C扣税法
D抵免法
答案：D
注意:扣除法是在应纳税所得额中扣除已在国外缴纳的税款,而抵免法是从应纳税额中扣除已在国外缴纳的税款,二者容易混淆.
(5）税法
1.税法是国家法律的重要组成部分，是由国家最高权力机关或者其授权的行政机关制定的，调整国家在筹集财政资金方面与社会成员所形成的税收关系的法律规范的总称
分类:按照调整对象内容不同，税法可分为税收实体法和税收程序法.
2.税收法律关系是指税法调整国家与纳税人的征纳税关系而形成的具有法律规范的权利和义务关系
要素：
主体,包括征税主体和纳税主体;
内容,指征纳双方的权利和义务;
客体,具体包括物质财富和征纳双方的主体行为.
特点：税收法律关系中的一方主体始终是国家，另一方是企事业单位、组织或个人；征税主体享有单方面的税款征收权力，纳税主体负有单方面的税款缴纳义务，两者之间的权利义务关系是不对等的；具有财产所有权转移的性质
3.违反税法的主要行为：
违反税务管理法规的行为；
各种逃避纳税义务的行为：偷税、漏税、欠税、逃税、骗税和抗税
违反发票管理法规的行为；
妨碍税务人员执行公务的行为。
违反税法的法律责任包括行政责任和刑事责任两种.
