第二节 税收
本节考点：
(1)税收的基本含义与特征
(2)税制要素
(3)税收分类
(4)拉弗曲线与征税的限度
本节内容：
一、税收的基本含义与特征
(一)税收的基本含义
税收是指公共机关依法强制收取的、对纳税人不附带直接回报义务的课征。
(二)税收的特征
1、强制性。税收的强制性是指政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。
2、无偿性。税收的无偿性是指政府向纳税人进行的无需偿还的征收。无偿性是税收本质的体现。这种无偿性特征体现在两方面：
一是指政府获得税收收入后无需向纳税人直接付出任何报酬，
二是指政府征到的税收不再直接返还给纳税人本人。
3.固定性。税收的固定性是指国家通过法律形式预先规定了征税对象、税基及税率等要素。税收征纳双方必须按税法规定征税和纳税，双方都无权随意变更征纳标准。
【例题4—09年单选】税收的基本特征包括强制性、无偿性和()。
A.效益性
B.准确性
C.固定性
D.公开性
【答案】C
(二)税制要素(构成一国税收制度的那些主要因素)
| 税制要素 | 主要内容 |
| 纳税人 | 1、 纳税人，即纳税主体，是指直接负有纳税义务的单位和个人。 2、 负税人，最终负担税款的单位和个人。 【注】纳税人和负税人可能一致也可能不一致。 个人所得税和企业所得税纳税人和负税人一致； 增值税、消费税、营业税纳税人和负税人不一致。 |
| 课税对象 | 1、 课税对象，即征税课体，是指税法规定的征税的目的物。课税对象是不同税种间相互区别的主要标志，它规定了政府可以对什么征税。 2、 税源即税收的经济来源或最终出处。税源总是以收入的形式存在的。 3、 税目即税法规定的课税对象的具体项目，是对课税对象的具体划分，反映具体的征税范围，代表征税的广度。 4、 计税依据（或课税标准）是指计算应纳税额的依据，它规定了如何确定和度量课税对象，以便计算税基。 |
| 税率 | 1、 税率，是指税法规定的应征税额与征税对象之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节。税率的高低，体现着征税的深度。 2、 税率分类 （1） 比例税率：指对于同一征税对象，不论其数量大小都按同一比例征税的一种税率制度。主要特点是税率不随征税对象数量的变动而变动。包括单一比例税率和差别比例税率。其中，差别比例税率又可分为产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率和幅度差别比例税率四种。 （2） 定额税率（固定税额）：是指按征税对象的一定计量单位规定固定税额，而不是规定征收比例的一种税率制度。它是以绝对金额表示的税率，一般适用于从量计征的税种。在具体运用上，也可分为单一定额税率和差别定额税率、幅度定额税率和分类分级定额税率几种。 （3）累进（退）税率。税率随课税对象的增大而提高。 ①全额累进税率，即对征税对象的全部数额都按与之相应的税率计算税额。在征税对象提高到税收的一个新等级档次时，对征税对象全部都按提高一级的税率征税。 ②超额累进税率，即把征税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，每个等级分别按该等级的税率计征。此时一定的课税对象同时使用几个税率，纳税人的应纳税款总额由各个等级计算出的税额加总而成。 ③累退税率与累进税率正好相反。 |
| 纳税环节 | 在国民收入与支出环流的过程中，按照税法规定应当缴纳税款的环节。 |
| 纳税期限 | 指税法规定的纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。 |
| 减税免税 | 指税法对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。 |
| 违章处理 | 是税务机关对纳税人违反税法的行为采取的处罚性措施，它是税收强制性特征的体现。 |
| 纳税地点 | 是纳税人应当缴纳税款的地点。一般来说，纳税地点和纳税义务发生地是一致的。但在某些特殊情况下，二者也可不一致。如与总公司不在同一地点的分公司的利润在总公司汇总纳税。 |
【例题5：单选】关于课税对象的表述，下列说法正确的是()。
A.课税对象是税法规定的征税的目的物
B.税目是一种税区别于另一种税的最主要标志
C.税源反映具体的征税范围，代表征税的广度
D.课税对象与计税依据是一致的
【答案】A
