第十四章 财政管理体制
第一节、财政管理体制内容与类型
本节考点：
(1)财政管理体制的含义
(2)财政管理体制的内容
(3)财政管理体制的类型
(4)财政管理体制的作用。
本节内容：
一、财政管理体制的含义
财政管理体制，就是国家管理和规范中央与地方政府之间以及地方各级政府之间划分财政收支范围和财政管理职责与权限的一项根本制度。
(1)、广义的财政管理体制包括预算管理体制、税收管理体制、公共部门财务管理体制等。
(2)、狭义的财政管理体制是指政府预算管理体制。
政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节。
【例题1：2011年单选】
财政制度的核心是()。
A.财政收入制度
B.财政支出制度
C.政府预算制度
D.国家金库制度
【答案】C
二、财政管理体制的内容
1.财政分配和管理机构的设置
与政府管理体制相适应，目前我国的财政管理机构分为中央、省(自治区、直辖市)、设区的市(自治州)、县(自治县、不设区的市、市辖区)、乡(民族乡、镇)各级财政部门内部又设置不同业务分工的机构，分别负责各项业务管理工作。
2.政府间事权及支出责任的划分
财政管理体制作为划分各级政府间财政关系的根本制度，其依据是政府职能界定和政府间事权划分。政府间财政支出划分是财政管理体制的基础性内容。政府间事权及支出责任划分一般遵循以下重要原则：
| 事权支出划分原则 | 具体内容 |
| 受益原则 | 根据公共产品和服务的受益范围来划分政府间事权。 （1） 对于全国范围内受益的事权划归中央： （2） 在区域范围内受益的事权划归地方； （3） 受益范围涉及多个区域的事权划归相关地区政府协商承担，或者由中央政府出面协调由受益地区共同承担。 |
| 效率原则 | 根据产品的配置效率来确定事权的归属。 |
| 区域原则 | 根据公共产品和服务的区域性来划分政府间事权。 （1）将没有区域性特征、需要按统一规划和标准提供的全国性公共产品和服务的事权划归中央政府，如外交、国防事务等； （2）将具有区域性特征、需要因地制宜来提供的地区性公共产品和服务的事权划归地方，如社会治安、城市供水、公园事务等。 |
| 技术原则 | 根据公共产品和服务的规模大小、技术难易程度来划分政府间事权。将规模庞大、需要高技术才能完成的公共产品和服务，应由中央政府负责，如三峡工程、青藏铁路等公共工程； |
3.政府间财政收入的划分
税种属性是决定政府间财政收入划分的主要标准。市场经济成熟国家一般遵循以下几个重要原则：
| 收入划分 原则 | 具体内容 |
| 集权原则 | 收入份额较大的主体税种划归中央政府。 |
| 效率原则 | （1）将一些流动性较强的收入，作为中央政府收入； （2）将一些流动性不强的收入（如以土地为课税对象的收入）、地方政府比较了解税基等基本信息、收入相对稳定的，划归地方政府，既易于操作，征税效率也比较高。 |
| 恰当原则 | 将一些调控功能较强的税种作为中央政府收入；对于体现国家主权的收入（如关税），作为中央政府收入 |
| 收益与负担对等原则 | 对于收益与负担能够直接对应的收入（如使用费等），一般作为地方政府收入。 |
根据国际经验，政府间财政收支划分呈现的基本特征，是收入结构与支出结构的非对称性按排。即收入结构划分以中央政府为主，支出结构划分则以地方政府为主。
4.政府间财政转移支付制度
【例题2：单选】
财政管理体制的基础性内容是()
A政府间财政收入的划分
B政府间财政支出的划分
C政府间财政转移支付
D政府间财权的划分
【答案】B
【例题3：单选】
决定政府间财政收入划分的主要标准是()
A收入的来源
B事权的划分
C支出的性质
D税种的性质
【答案】D
【例题4：2011年多选】
各级政府间事权及支出责任划分遵循的一般原则有()。
A.受益原则
B.效率原则
C.区域原则
D.技术原则
E.公开原则
【答案】ABCD
【例题5：2011年单选】
根据国际经验，中央和地方政府间财政收支划分呈现的基本特征是()。
A.税收收入与非税收入的对称性安排
B.经常性支出与资本性支出的对称性安排
C.收入增长与支出增长的对称性安排
D.收入结构与支出结构的非对称性安排
【答案】D
三、财政管理体制的类型
(一).财政管理体制的两种模式
从世界各国财政管理体制的差异看，一般分为两种模式或类型：
1、财政联邦制模式：
(1)在联邦制国家，联邦政府与州政府之间的权力划分遵循“州余权主义”原则，即在宪法中未指明或者未列举的联邦权属之外的事务，州有权立法和实施。联邦与州在宪法规定的领域内相对独立、平等、互不从属。
(2)联邦制下的财政管理体制模式下，中央财政与地方财政之间、地方上级财政与下级财政之间没有整体关系，政府间的财政联系主要依靠分税制和转移支付制度来实现。美国、加拿大、德国、澳大利亚、俄罗斯、墨西哥、印度等国家实行财政联邦制。
2、财政单一制模式。
是指中央和地方各级政府在中央统一领导下，根据事权划分及与之相适应的财权财力划分，统一财政预算和分级管理的一种体制模式。
财政单一模式下，财政大政方针和主要的规章制度由中央统一制定、安排，地方在中央决策和授权范围内对财政活动进行管理。财政单一制模式下，地方政府拥有的分权水平较低，自主性较小。法国、英国、日本、韩国、意大利等国实行财政单一制。
(二).改革开放后我国财政管理体制的变化
新中国成立以来，从总体上讲，我国一直实行统收统支、高度集中的财政管理体制;改革开放后，实行了“包干制”财政管理体制;94年实行了分税制财政管理体制。
| 包干型财政管理体制 | 具体形式 |
| 1980---1984：“划分收支，分级包干” 1985---1987：“划分税种、核定收支、分级包干”体制 1988---1993：包干财政体制 |
四、财政管理体制的作用
1.保证各级政府和财政职能的有效履行
2.调节各级和各地政府及其财政之间的不平衡
3.促进社会公平，提高财政效率
在现代市场经济中，财政管理体制要以坚持公平、效率原则为出发点，以促进社会稳定和提高资源配置效率为基本目标。
