第五节 主要会计报表
本节考点：
资产负债表、利润表和现金流量表概念，报表的基本内容和编制方法
本节内容：
一、资产负债表
(一)概念：
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，是按一定标准和顺序适当排列编制的反映某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，是月度报表。以“资产=负债+所有者权益”这一基本等式为基础编制，反映企业静态财务状况。
(二)作用：
(1)为报表使用者提供企业所拥有或控制的经济资源及这些经济资源的分布和构成的信息。
(2)总括反映了企业资金的来源渠道和构成情况的信息。
(3)通过对资产负债表的分析可以使使用者了解企业的财务状况，尤其是企业偿债能力的情况，以及财务状况的变化情况等信息。
(4)通过对前后期资产负债表的对比分析，可以了解企业资金结构的变化情况，经营者、投资者和债权人据此可以掌握企业财务状况的变化情况和变化趋势。
【例题12：2010年单选】反映企业财务状况的会计报表是( )。
A.利润表
B.资产负债表
C.利润分配表
D.现金流量表
【答案】B
(三)资产负债表的格式和内容
1.基本格式：账户式和报告式。我国采用账户式。
2.内容：
(1)资产类项目按流动性(即变现能力)进行排列，流动性强的在前，流动性差的在后，并按流动资产和非流动资产分项列示。
| 项目 | 内容 |
| 流动资产 | 货币资金、短期投资、应收账款、应收票据、预付账款、其他 应收款、存货和待摊费用等 |
| 长期资产 | 长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产 |
(2)负债类项目按到期日的远近进行排列，先到期的排在前，后到期的排在后;并按流动负债和长期负债分项列示，流动负债在前。
| 项目 | 内容 |
| 流动负债 | 短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付利润、应交税金、其他应付款、预提费用和一年内到期的长期负债 |
| 长期负债 | 长期借款、长期应付款和专项应付款 |
(3)所有者权益排列顺序：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。其中盈余公积和未分配利润是企业在生产经营过程中形成的。
【例题13：06、07年单选】资产负债表中负债项目按照( )进行排列。
A.到期日的远近
B.金额大小
C.发生时间先后
D.重要程度
【答案】A
【例题14：2011年单选】我国企业的资产负债表中，资产类项目的排序规则是( )。
A.按照资产的变现能力顺序由快到慢排列
B.按照资产的变现能力顺序由慢到快排列
C.按照资产的金额大小顺序由大到小排列
D.按照各项资产占总资产的比重由大到小排列
【答案】A
【例题15：2008年多选】一般情况下，下列账户的期末余额应列入资产负债表中流动负债类的有( )。
A、长期股权投资
B、预付账款
C、其他应付款
D、应付账款
E、存货
【答案】CD
【解析】 A属于非流动资产;BE属于流动资产。
(四)资产负债表的编制方法
表中每个项目都有“年初余额”和“年末余额”两栏
年初余额根据上年末资产负债表的期末数填列或调整填列。
年末余额直接填列和分析计算填列。
| 编制方法 | 具体方法 | 报表项目 |
| 直接填列 | 应付票据、短期借款、应付工资、应付福利费、应交税金、实收资本、资本公积、盈余公积。 | |
| 分析计算 填列 | 根据若干总账科目期末余额分析计算填列 | 货币资金、未分配利润 |
| 根据总账科目期末余额与其备抵科目抵消后的数据填列。 | 固定资产、在建工程、无形资产、长期股权投资、应收账款、其他应收款、存货、短期投资。 | |
| 根据明细账期末余额分析计算填列。 | 预收账款、预付账款、应付账款、其他应付款等。 | |
| 根据总账科目和明细科目余额 | 长期债权投资、长期借款 | |
3、重要具体项目填列方法
(1)“货币资金”项目，根据‘库存现金’、‘银行存款’，‘其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。
【见教材235页表28-1】
货币资金项目期末金额=5000+183270+5400=193670元
(2)“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去‘坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
如“应收账款”科目所属明细科目期未有贷方余额的，应在本表“预收款项”项目内填列。
【例题16：2004年单选】：某公司2003年末应收账款所属明细科目借方余额合计为6000元，预收账款所属明细科目借方余额合计为2000元，2003年末应收账款计提的坏账准备贷方余额为200元，那么，在资产负债表上应收账款项目应填列的金额为()元。
A，4000
B，7800
C，6000
D，6200
【答案】B
【解析】6000+2000-200=7800
(3)“预付账款”项目应根据“预付账款”和“应付账款”两个总账科目所属明细科目期末借方余额之和填列;
【例题17：2007年单选】.某企业年末账户余额表中，“预付账款”借方余额是3000元，“应付账款”借方余额是2000元,那么在该企业年末资产负债表中“预付账款”项目应填列的金额为( )元。
A.5OOO
B.3000
C.1000
D.-3000
【答案】A.
【解析】3000+2000=5000:
(4)“其他应收款”项目，根据“其他应收款”和“其他应付款”科目所属明细科目期末借方余额之和减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备后的金额填列。
【例题18：2005年单选】2004年末，某公司其他应收款所属明细科目借方余额为5000元，其他应付款所属明细科目借方余额为2000元，其他应收款计提的坏账准备贷方余额为60元，则资产负债表上其他应收款项目的期末数为( )元。
A.7000
B.6940
C.5000
D.4940
【答案】B
【解析】5000+2000-60=6940元
(5) “存货”项目，根据‘物资采购\“原材料”\库存商品\ “低值易耗品”\“自制半成品”“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。如果存货采用计划成本核算还需要考虑“材料成本差异”账户，即在前面的基础上加上材料成本差异借方余额或者减去材料成本差异贷方余额。
【见教材235页表28-1】
存货项目期末余额=物资采购+原材料+包装物+低值易耗品+库存商品+材料成本差异
=320000+870000+70000+0+5430000+72400
=6762400元
(6)‘待摊费用’项目，根据‘待摊费用’和“预提费用”科目期末借方余额之后填列。
【例题19：单选】若国内某企业2006年末“预提费用”科目的借方余额为5000元，“待摊费用”科目的借方余额为20000元，则该企业期末资产负债表上反映为( )
A待摊费用15000元
B待摊费用25000元
C待摊费用20000元和预提费用-5000元
D预提费用-25000元
【答案】B
【解析】待摊费用金额=5000+20000=25000元
(7)“长期股权投资”项目，根据“长期股权投资”科目期末借方余额减去“长期投资减值准备”科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。
(8) “无形资产”项目，根据“无形资产”科目期末借方余额，减去“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。
(9)“应付账款”项目，根据“应付账款”和“预付账款”两个总账科目所属明细科目期末贷方余额之和填列。
【例题20：2010年单选】已知企业年末“应付账款”贷方余额为5000元，“预付账款”贷方余额为2000元，那么，在年末资产负债表中“应付账款”项目应填列的金额是( )元。
A.-3000
B.7000
C.3000
D.5000
【答案】B
(10)“预收账款”项目应根据“预收账款”和“应收账款”两个总账科目所属明细科目期末贷方余额之和填列;
(11)“其他应付款”项目，根据“其他应收款”和“其他应付款”两个总账科目所属明细科目期末贷方余额之和填列。
【例题21：2010年单选】在资产负债表中，根据总账科目余额直接填列的项目是( )。
A.应收账款
B.短期借款
C.预付账款
D.存货
【答案】B
【例题22：2008年单选】下列资产负债表项目中，根据若干总账科目期末余额分析计算填列的是( ).
A.货币资金
B.长期借款
C.短期借款
D.资本公积
【答案】A
【例题23：2009年单选】某企业2008年末资产负债表反映的资产总额为840万元、负债总额为552万元，利润表反映利润总额为300万元。那么该企业2008年末所有者权益是( ) 万元。
A. 288
B. 588
C. 540
D. 252
【答案】A
【解析】所有者权益=资产-负债
=840-552=288万元
【例题24：2010年单选】在资产负债表上，资产是按其流动性进行排列的，流动性强的排在前面，流动性差的排在后面。排在应收账款前面的项目是( )
A.固定资产
B.货币资金
C.长期投资
D.存货
【答案】B
