第二节、国库集中收付制度
本节考点：
(1)国库集中收付制度的概念及其主要内容，各账户的功能。
(2)财政直接支付 和财政授权支付的范畴。
(3)预算结余资金的处理
本节内容：
一、国库单一账户体系
1.国库单一账户体系的构成
(1)财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户简称国库单一账户;
(2)财政部门在商业银行开设的零余额账户简称财政部门零余额账户。
(3)财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户简称预算单位零余额账户;
(4)财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户简称预算外资金专户;(5)经国务院或国务院授权财政部批准，为预算单位在商业银行开设的特殊专户简称特设专户。
2.财政性资金银行账户的设立
需要开设特设专户的预算单位，需经财政部审核并报国务院批准或经国务院授权财政部批准后，由财政部在代理银行为预算单位开设。
一个基层预算单位原则上只能开设一个预算单位零余额账户。
3.各账户的功能
| 账户 | 功能 |
| 国库单一账户 | 记录核算反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。 |
| 财政部门零余额账户 | 用于财政直接支付和与国库单一账户清算。财政部门零余额账户在国库会计中使用。 |
| 预算单位零余额账户 | 用于财政授权支付和清算预算单位零余额账户，可以办理转账、提取现金等结算业务；可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项；不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位所属下级单位账户划拨资金。预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用 |
| 预算外资金专户 | 用于记录核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。预算外资金专户在财政部门设立和使用。 |
| 特设专户 | 用于记录核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算，特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。 |
【例题5：单选】在国库单一账户体系中，在行政单位和事业单位会计中使用的是( )。
A国库单一账户
B财政部门零余额账户
C预算单位零余额账户
D预算外资金专户
【答案】C
二、支付程序
财政性资金的支付方式实行财政直接支付和财政授权支付两种方式
(一).财政直接支付程序
预算单位实行财政直接支付的财政性资金，包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出。财政直接支付的申请由一级预算单位汇总填写。
(二).财政授权支付程序
财政授权支付程序适用于未纳入工资支出、工程采购支出、物品服务采购支出管理的购买支出和零星支出，包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出、年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出、特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。
(三).预算结余资金的处理
预算单位结余资金的数额按照财政部门批复的部门预算数额，加上年预算结余数额，减当年财政国库已支付数额，包括财政直接支付数额和财政授权支付数额和应缴回财政部门数额后的余额计算。
三、国库集中支付业务的核算
【例题6：多选】财政直接支付程序适用于( )。
A工资支出
B年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出
C单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出
D特别紧急的支出
E单件物品或单项服务购买额超过10万元人民币的购买支出
【答案】AE
