二、分税制财政管理体制
分税制是市场经济国家普遍实行的一种财政管理体制，我国从1994年开始实行分税制财政管理体制。
(一)分税制财政管理体制改革的指导思想(了解)
1.正确处理中央与地方的分配关系，调动两个积极性，促进财政收入的合理增长。
2.合理调节地区间财力分配。
3.正确处理政府与企业间的财力分配关系。
4.坚持统一政策与分级管理相结合的原则。
5.坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。
(二)分税制财政管理体制改革的内容(掌握)
| 1994年改革 | 近年来的调整完善 | |||
| 确定支出范围 | （1）按照中央政府与地方政府各自的事权，确定各级财政的支出范围。教材111页 | |||
| 收入划分 | （2）依据财权事权相统一的原则，合理划分中央与地方收入。按税种划分中央和地方收入 | 中央固定收入：将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划分为中央税 | 关税，海关代征的增值税和消费税，消费税，中央企业所得税，非银行金融企业所得税，铁道、各银行总行、保险总公司等部门集中缴纳的收入（营业税、所得税、利润和城市维护建设税）、中央企业上缴利润等收入。 | （1）证券交易印花税：现在中央分享97%；地方分享3% （2）调整金融保险业营业税税率：5%——8%——5% （3）将新批转为非农建设用地的部分收入上缴中央财政。 （4）打破隶属关系，实施所得税收入分享改革：除铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业开发银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业外，其他企业所得税和个人所得税实施增量分成。现在分成比例：中央60%；地方：40%。中央因改革所得税收入分享办法而增加的收入全部用于对地方主要是中西部地区的一般性转移支付。 （5）改革出口退税负担机制，建立中央和地方共同负担的出口退税机制。以2003年出口退税实退指标为基数，超基数部分现在中央、地方负担比例为92.5：7.5。 |
| 地方固定收入：将适合地方征管的税种划分为地方税 | 营业税（不含属于中央营业税的部分）、地方企业所得税、地方企业上缴利润，个人所得税，城镇土地使用税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税（不含铁道、各银行总行、保险总公司等部门集中缴纳的部分）、房产税、车船税、印花税、屠宰税、农牧业税、农业特产税、耕地占用税、契税、国有土地有偿使用收入。 | |||
| 中央与地方共享收入：将同经济发展直接相关的主要税种划分为中央与地方共享税 | 增值税：（不含进口环节由海关代征的部分）：中央75%；地方25%； 资源税：海洋石油资源税归中央，其余资源税归地方； 证券交易印花税：各50%。 | |||
| 转移支付制度 | （3）按统一比例确定中央财政对地方税收返还数额。 | 以1993年为基期年核定。 1993年中央净上划收入全额返还地方。1994年以后，税收返还额在1993年基数上逐年递增，递增率按本地区增值税和消费税增长率的1：0.3系数确定。1994年后上划中央的收入如果达不到1993年基数，相应扣减税收返还额。 |
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| （4）妥善处理原体制中央补助、地方上解以及有关结算事项。 | ||||
| （5）确立了新的预算编制和资金调度规则。 | ||||
【例题1·单选题】依据分税制预算管理体制的要求，按税种划分中央和地方的收入，其原则是( )。
A.事权和财权相结合
B.事权和收入相结合
C.分级管理
D.一级政府一级预算
『正确答案』A
『答案解析』依据财权事权相统一的原则，合理划分中央与地方收入。
【例题2·单选题】(2008年)下列税种中，从2002年1月1日起成为我国中央地方共享税的是( )。
A.增值税
B.所得税
C.证券交易印花税
D.资源税
『正确答案』B
『答案解析』所得税从2002年1月1日起成为我国中央地方共享税。
【例题3·单选题】(2007年)按照我国的分税制财政体制，下列选项中( )不属于中央固定收入。
A.铁路运输部缴纳的房产税收入
B.国有商业银行总行缴纳的营业税收入
C.国家邮政局上缴的利润
D.省属企业缴纳的消费税收入
『正确答案』A
『答案解析』房产税属于地方固定收入，不属于中央固定收入。
【例题4·单选题】(2010年)按照我国现行分税制财政体制规定，关税属于( )。
A.中央税
B.中央与地方共管税
C.中央与地方共享税
D.地方税
『正确答案』A
『答案解析』按照我国现行分税制财政体制规定，关税属于中央税。
【例题5·单选题】(2011年)2010年某省征收个人所得税收入总额为500亿元，按照现行所得税中央与地方分享比例，该省应分享的个人所得税收入为( )亿元。
A.125
B.250
C.200
D.300
『正确答案』C
『答案解析』本题考查所得税中央与地方的分享比例。从2003年以后所得税中央分享60%，地方分享40%。所以该省应分享的个人所得税收入为500×40%=200亿元。
(三) 分税制财政管理体制改革的主要成效(了解)
1.建立了财政收入稳定增长机制
2.增强了中央政府宏观调控能力
3.促进了产业结构调整和资源优化配置
(四)“十二五”规划关于深化财政体制改革的规定
(1)按照财力与事权相匹配的要求，在合理界定事权基础上，进一步理顺各级政府间财政分配关系，完善分税制。
(2)围绕推进基本公共服务均等化和主体功能区建设，完善转移支付制度，增加一般性特别是均衡性转移支付规模和比例，调减和规范专项转移支付。
(3)推进省以下财政体制改革，稳步推进省直管县财政管理制度改革，加强县级政府提供基本公共服务的财力保障。
(4)建立健全地方政府财务管理体系，探索建立地方政府发行债券制度。
