(一)现金和现金等价物
1.现金是指企业的库存现金、可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款、其他货币资金。
2．现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金和价值变动风险很小的投资，通常包括3个月内到期的债券投资。
(二)现金流量的影响因素
现金流量的影响因素
不影响 现金流量 |
(1)现金项目与现金项目之间的增减变动(如从银行提取现金或将现金存入银行) |
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影响现金流量 |
非现金项目与现金项目之间的增减变动(如用现金购买原材料、用现金对外投资、收回长期债券投资等) |
(三)现金流量表的格式和内容
我国企业的现金流量表，属于年度报表，由报表正表和补充资料两部分组成。正表是主体，采用报告式，补充资料在附注中披露。
(四)现金流量表的编制方法
1．编制方法
直接法和间接法
编制方法 |
含义 |
用途 |
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直接法 |
通过现金收入和支出的主要类别反映企业经营活动的现金流量；以利润表中的本期营业收入为起点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动现金流量 |
适用于编制现金流量正表 |
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间接法 |
以本期净利润为起算点，凋整不涉及现金的收入、费用、营业外收支及应收应付等项目的增减变动，据此计算并列示经营活动的现金流量 |
适用于编制补充资料 |
2．经营活动、投资活动以及筹资活动的现金流量
经营活动、投资活动以及筹资活动的现金流量
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现金流人流出项目 |
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经营活动现金流量
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(1)销售商品、提供劳务收到的现金 |
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投资活动现金流量
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(1)收回投资所收到的现金 |
续表
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现金流人流出项目 |
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筹资活动现金流量
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(1)吸收投资收到的现金 |
3．附注披露的内容
(1)将净利润调节为经营活动现金流量—间接法
调节项目：
①没有实际支付现金的费用；
②没有实际收到现金的收益；
③不属于经营活动的损益；
④经营性应收应付项目的增减变动。
(2)不涉及现金收支的投资和筹资活动。
(3)现金流量净增加额。
【例9·单选题】下列各项中，一定不会引起现金流量表中现金数额变动的是（ ）。
A．长期负债的增加或减少
B．非现金资产的增加或减少
C．从银行提取现金
D．所有者权益的增加或减少
【答案】C
【解析】本题考查现金流量的变动。现金流量是指一定会计期间企业现金和现金等价物流入和流出的数量。现金流入流出就会引起现金数额变动。从银行提取现金，企业的现金流量并没有变化，只是企业的现金放在了不同的地方。
【例10·多选题】下列各项中，属于“投资活动现金流量”的有（ ）。
A．“取得投资收益所收到的现金”
B．“销售商品、提供劳务收到的现金”
C．“购买商品、接受劳务支付的现金”
D．“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”
E．“收回投资所收到的现金”
【答案】 ADE
【解析】本题考查投资活动的现金流量。选项BC属于“经营活动的现金流量”。
【知识链接】
总结
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状态 |
格式 |
提供的信息 |
会计要素 |
主要内容 |
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资产负债表 |
静态报表月度报袁 |
账户式和报告式，我国采用账户式 |
反映财务状况的信息，衡量偿债能力和支付能力 |
资产、负债、 |
资产、负债、所有者权益 |
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利润表 |
动态报表月度报袁 |
单步式和多步式，我国采用多步式 |
反映经营成果的信息，衡量盈利能力 |
收入、费用、 |
主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润 |
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现金 |
动态报表年度报表 |
由正表和补充资料两部分组成 |
反映现金流量的信息，衡量企业经营状况是否良好，偿债能力强弱 |
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经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量 |
