本章为中级经济师经济基础《第十三章 财政收入》，共有九个知识点，下面是本章的考点归纳，请大家重点复习。
考点一：政府收入的分类
国际货币基金组织 | 税收、社会缴款、赠与收入、其他收入 |
我国 | 税收收入、非税收入、债务收入、转移性收入 |
考点二：衡量财政收入的不同口径
类型 | 财政收入内容 |
最小口径 | 税收收入 |
小口径 | 1.税收收入+纳入财政预算的非税收入不包括：政府债务收入、社会缴款 |
中口径 | 财政预算（即一般预算）收入加社会保障缴费收入 |
大口径 | 全部的政府收入 |
考点三：财政集中度与宏观税负
1、概念：财政集中度，通俗的称为宏观税负，是指国家通过各种形式，从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。
2、衡量宏观税负的口径： 从小到大分别是：
①税收收入占GDP的比重，2016 年我国税收收入占当年GDP的比重为 17.5%；
②财政收入（一般预算收入）占GDP的比重；
③财政收入（一般预算收入）加政府性基金收入、国有资本经营预算收入、社会保障基金收入后的合计占GDP的比重。
考点四：税收的含义、特征及拉弗曲线
1、税收的内涵
征税主体 | 国家 |
征收目的 | 满足国家实现职能的需要或社会公共需要 |
征收依据 | 法律，政治力量 |
征税过程 | 物质财富从私人部门单向的、无偿地转移给国家 |
征收结果 | 取得财政收入 |
2、税收的基本特征
①强制性：税收的强制性是指政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。
②无偿性：税收的无偿性是指政府向纳税人进行的无需偿还的征收。这种无偿性特征体现在两方面：无需向纳税人直接付出任何报酬、不再直接返还给纳税人本人。
③固定性：税收的固定性是指国家通过法律形式预先规定了征税对象、税基及税率等要素。税收征纳双方必须按税法规定征税和纳税，双方都无权随意变更征纳标准。
3、拉弗曲线与征税的限度
拉弗曲线：描述税率与税收收入或经济增长之间的关系。
①含义：保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。
②征税限度：税率有一个限额，低于限额税收收入随着税率增加而增加;高于限额税收收入随着税率增加而减少。
③实践意义：征税有“禁区”，政府要涵养税源(国民收入，GDP)。
考点五：税负转嫁的方式及影响因素
税负转嫁方式 | 具体含义 |
前转（又称顺转或向前转嫁） | 提高售价、向前转移给商品的购买者或者最终消费者 |
后转（又称逆转或向后转嫁） | 压低购入商品或者生产要素进价的方式、转给商品或者生产要素供给者 |
混转（也称为散转） | 前转和后转的混合方式。这种转嫁方式实践中比较常见 |
消转 | 使税负从新增利润中得到抵补 |
旁转（也叫侧转） | 转嫁给购买者或者供应者以外的其他人 |
税收资本化（也称“资本还原”） | 生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。最典型的就是对土地交易的课税 |
考点六：影响税负转嫁的因素
影响因素 | 具体影响 |
应税商品供给与需求的弹性（关键因素） | 1.需求弹性较大，供给弹性较小，税负不容易转嫁 |
课税商品的性质 | 1.非生活必需品的税负不容易转嫁 |
课税与经济交易的关系 | 1.与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，不容易转嫁；如企业所得税、个人所得税 |
课税范围的大小 | 1.课税范围越狭窄，税负不容易转嫁 |
商品的竞争程度 |
考点七：国债的特征、功能及国债制度
1、国债的种类
分类标准 | 类别 | 主要知识点 |
发行地域 | 内债 | 举借国内债务不会因借债而增加国内资金的总量 |
外债 | 举借国外债务可以在一定时期内增加本国可支配的资金总量 | |
偿还时间 | 短期国债 | 1 年期以内的政府债务，最典型短期国债形式是国库券 |
中期国债 | 1 年以上 10 年以内的政府债务 | |
长期国债 | 10 年以上的政府债务 | |
利率的变动情况 | 固定利率 | 利率在发行时就确定下来 |
浮动利率 | 利率根据物价指数或市场利息率进行调整 | |
是否在证券市场流通 | 上市国债 | 一般为中短期国债 |
不可上市国债 | 多为长期国债 | |
债务本位 | 货币国债 | 债权债务关系以货币计量来表示。向国外发行的国债一般以外国货币计量。 |
实物国债 | 以实物作为债务本位发行的国债。可以避免因货币贬值给债权人带来损失，一般是在存在高通货膨胀时采用。我国 1950 年发行的“人民胜利折实公债”属于实物国债 |
2、国债的功能
国债的功能 | 具体内容 |
弥补财政赤字 | 1.财政赤字可以通过向中央银行借款；增加税收；发行国债方式弥补 |
筹集建设资金 | |
调节货币供应量和利率 | 1.国债是一种收入稳定，无风险或风险较低的投资工具，因此有“金边国债”之称 |
调控宏观经济 |
考点八：国债的负担与限度
1、国债负担
国债负担 | 具体内容 |
认购者负担 | 国债发行应考虑债权人的应债能力 |
债务人负担 | 政府借债应考虑政府的偿债能力，量力而行 |
纳税人负担 | 国债是一种延期的税收 |
代际负担 | 如果国债资金运用不善，或者仅用于弥补财政赤字，留给后人的就只是净债务，严重影响后代人的生产与生活 |
2、国债限度（三个指标）
①国债余额，即历年累积债务的总规模；
②当年发行的国债总额；
③当年到期需还本付息的国债总额。
3、衡量国债相对规模的两大指标
国债相对规模 | 具体内容 |
国债负担率 | 1.又称国民经济承受能力，指国债累计余额占国内生产总值（GDP）的比重 |
债务依存度 | 1.指当年的债务收入与财政支出的比例关系 |
4、国债制度
国债发行方式 | 含义 | 含义 |
公募招标方式 | 一种在金融市场上通过公开投标、招标确定发行条件来进行国债推销的一种方式 | 发行对象是多数投资者。谁是最终投资者事先是不确定的，是一种市场机制发行方式 |
承购包销方式 | 通过和一组银行或金融机构签订承销合同所体现的权利义务关系，实现国债销售任务的方式 | 发行人和承销人之间的权利义务关系是通过承销合同确立的；承销人向投资人分销不出去的部分，由承销人自己认购，一旦签订了承销合同，发行过程就结束了 |
直接发行方式 | 国债发行人不委托专门的证券发行机构而是亲自向投资者推销国债 | 债券发行人直接与发行对象见面，有特定的发行对象（商业银行、储蓄银行、保险工程、养老基金、信托公司等），个人投资者不得以此方式认购国债。优点是可以降低举债成本，便于了解投资者的投资要求和投资意向；缺点是给发行单位带来相当大工作量。 |
随买发行方式 | 是政府债务管理者用来向小投资人发行不可上市国债的一种方式 |
考点九：我国政府性债务的分类和管理制度
分类 | 含义 |
负有偿还责任的债务 | 由财政资金偿还的债务 |
负有担保责任的债务 | 承担连带责任的债务（或有债务） |
可能承担一定救助责任的债务 | 债务人出现偿债困难时，政府给予一定救助的债务（或有债务） |
分类 | 债务管理 |
中央政府债务 | 1.实行余额管理 |
地方政府债务 | 1.实行限额管理 |
