2023年中级经济基础知识真题考点：税收

征收主体

国家

征收客体

单位和个人

征收目的

为满足国家实现其职能的需要，或者说是满足社会公共需要。

征收的依据

法律，凭借的是政治权力，而不是财产权力

征税的过程

物质财富从私人部门单向地、无偿地转移给国家的过程。

从税收征收的直接结果看，国家通过税收方式取得了财政收入。

强制性

指政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。

体现在两方面：

（1）税收分配关系的建立具有强制性，即税收征收完全是凭借国家拥有的政治权力；

（2）税收的征收过程具有强制性，即如果出现了税收违法行为，国家可以依法进行处罚。

无偿性

指政府向纳税人进行的是无须偿还的征收。

体现：

（1）政府获得税收收入后无须向纳税人直接付出任何报酬；

（2）政府征到的税收不再直接返还给纳税人本人。

税收的无偿性是税收本质的体现，不是等价交换关系。

税收的无偿性是区分税收收入与其他财政收入形式的重要特征。

固定性

指国家通过法律形式预先规定了课税对象、税基及税率等要素。

税收征纳双方必须按税法规定征税和纳税，双方都无权随意变更征纳标准。

税收的职能

财政职能
也称收入职能

（1）是指税收通过参与社会产品和国民收入的再分配，为国家取得财政收入的功能。
（2）税收自产生之日起，就具备了筹集财政收入的职能，并且是首要的和最基本的职能。

经济职能
也称调配职能

是指为实现社会总需求和总供给的平衡，通过税收分配，对资源配置、国民经济的地区分配格局、产业结构、社会财富分配和居民消费结构等进行调节的功能。

监督职能

是指国家通过税收的征收管理可以整理出有关的动态，为国民经济管理提供信息，对纳税人生产经营活动起到制约、督促和管理的功能。
税收监督职能的两层含义：
（1）税收分配活动遍及社会经济的方方面面，税收的变动情况可以在一定程度上反映经济波动状况，可通过这些信息的反馈监督经济的运营，实施宏观调控。
（2）可以通过税收征管过程对纳税人的生产、经营活动进行监督，促使其正确履行纳税义务，遵守国家的经济政策。

定义

对税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述。

（保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。）

机理

（拉弗曲线）

（1）在较低的税率区间内，税收收入将随税率的增加而增加；

（2）但由于税收毕竟会对纳税人投资和工作的积极性产生影响，继续提高边际税率超过一定的限度，将对劳动供给与投资产生负激励，进而抑制经济增长，使税基减小，税收收入下降。

应用

提示各国政府：征税有“禁区”，要注意涵养税源（主要指国民收入，即GDP或经济增长）。

这一观点来自供应学派，产生于20实际70年代，是对之前长期盛行的凯恩斯主义需求管理失效的一种回应，主张解决滞胀问题应该着眼于供给方面，主要是改善劳动及资本供给的数量和质量。