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//考点：所得税类 //
一、企业所得税
企业所得税：对在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。 | |
纳税人 | （1）在中华人民共和国境内的一切企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。 （2）为避免重复征税，个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。 |
税率 | （1）企业所得税税率为25%。 （2）适用税率为20%：【就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税】 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的；或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的。 |
应纳税所得额 | 应纳税所得额=年度收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 |
应纳税额 | 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免和抵免税额 |
征收管理 | （1）除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 （2）居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算、缴纳企业所得税。 （3）企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。 |
二、个人所得税
1、课税对象和税率
课税对象 | 税率 | |
①工资、薪金所得； ②劳务报酬所得； ③稿酬所得； ④特许权使用费所得。 | ①~④项所得称为综合所得； 居民个人取得：按纳税年度合并计算个人所得税 非居民个人取得：按月或者按次分项计算个人所得税 | 适用3%-45%的超额累进税率 |
⑤经营所得 | 依照《个人所得税法》规定分别计算个人所得税。 | 适用5%-35%的超额累进税率 |
⑥利息、股息、红利所得； ⑦财产租赁所得； ⑧财产转让所得； ⑨偶然所得 | 适用比例税率，税率为20% | |
2、应纳税额的计算
个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率 | ||
综合所得 | 居民 个人 | （1）以每一纳税年度的收入额减除费用60000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。 （2）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。 （3）稿酬所得的收入额减按70%计算。 （4）专项扣除：五险一金等； （5）专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等支出。 |
非居民个人 | （1）工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额。 （2）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。 | |
经营所得 | 以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 | |
财产租赁所得 | 每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 | |
财产转让所得 | 以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 | |
利息、股息、红利所得和偶然所得 | 以每次收入额为应纳税所得额。 | |
扣除 | 个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。 | |
//强化巩固练习//
1、我国个人所得税规定，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的( )内办理汇算清缴。
A. 次年3月1日至6月30日
B. 次年3月1日至5月31日
C. 次年1月1日至3月31日
D. 次年1月1日至5月31日
需要办理汇算清缴的应当在取得所得的次年3 月1 日至6 月30 日内办理汇算清缴。
2、下列个人所得中，属于不能享受免征个人所得税税收优惠的是( )
A. 国债利息
B. 县级政府颁发的技术方面的奖金
C. 军人的转业费
D. 保险赔款
下列各项个人所得，免征个人所得税：
①省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
②国债和国家发行的金融债券利息；
③按照国家统一规定发给的补贴津贴；
④福利费、抚恤金、救济金；
⑤保险赔款；
⑥军人的转业费、复员费、退役金；
⑦按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费
⑧依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
⑨中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得
⑩国务院规定的其他免税所。
选项B正确；县级奖金不免税，需要省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
3、非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用( )的余额。
A. 1500
B. 4800
C. 5000
D. 6300
本题主要考查应纳税额的计算。
非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额。非居民个人的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额。
