2024年中级经济师经济基础高频考点：财产税类

①符合税收的纳税能力原则；

②课税对象是财产价值，税源比较充分且相对稳定，不易受经济变动因素的影响；

③财产税具有收入分配功能，一定程度上有助于避免社会财富分配不均；

④一般不与他人发生经济关系，财产税属于直接税，不易转嫁，政府征收财产税增加了有产者的负担，同时等于相对减轻了无产者的负担。

①税收负担存在一定的不公平性；

②收入弹性较小，为满足财政需要而变动财产税收入是很困难的；

③在经济不发达时期，课征财产税会减少投资者的资本收益，降低投资者的投资积极性，因此一定程度上对资本的形成可能带来障碍。

纳税人

在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。

包括：产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。

征税对象

房屋

征税范围

城市（不包括农村）、县城、建制镇和工矿区的房屋。

（在工矿区开征房产税必须经省、自治区、直辖市人民政府批准。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税范围。）

税率

我国现行房产税采用比例税率。

（1）从价计征：税率为1.2%。

（2）从租计征：税率为12%。

计税依据

计税依据：房产的计税价值或房产租金收入。

（1）从价计征：按房产计税价值征税

①从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。

②房产税依照房产原值一次减除10%-30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。

③没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。

（2）从租计征：按房产租金收入征税

①房产出租的，以房屋出租取得的租金收入为计税依据，计算缴纳房产税。

②计征房产税的租金收入不含增值税。

纳税人

在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。

土地、房屋权属是指土地使用权和房屋所有权。

转移土地、房屋权属，指下列行为：

①土地使用权出让

②土地使用权转让，包括出售、赠与、互换，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移

③房屋买卖、赠与、互换

（3）单位是指企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织。个人是指个体经营者及其他个人，包括中国公民和外籍人员。

征税对象

在我国境内转移土地、房屋权属的行为

征税范围

（1）国有土地使用权出让：土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让与土地使用者的行为。

（2）土地使用权的转让：土地使用者以出售、赠与、互换方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。

（3）房屋买卖：以货币为媒介，出卖者向购买者过渡房产所有权的交易行为。

征税范围

（1）房屋赠与：房屋产权所有人将房屋无偿转让给他人所有。将自己的房屋转交给他人的法人和自然，称为房屋赠与人；接受他人房屋的法人和自然人，称为受赠人。

①房屋的受赠人原则上要按规定缴纳契税；

②法定继承人继承土地、房屋权属的，不征收契税；非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税；

③以获奖方式取得房屋产权，实质上是接受赠与房产的行为，也应缴纳契税。

（2）房屋所有者之间互相交换房屋的行为

①以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依照税法规定征收契税；

②公司增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税；

③在企业破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收契税；

④土地、房屋典当、分拆（分割）、抵押以及出租等行为，不属于契税的征收范围。

税率

3%~5%的幅度税率

计税依据

契税的计税依据不含增值税。由于土地、房屋权属转移方式不同，定价方法不同，因而具体计税依据视不同情况而定。

（1）土地使用权出售、房屋买卖：计税依据为土地、房屋权属转移合同确定的价格;

（2）土地使用权赠与、房屋赠与，以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为：计税依据为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格；

（3）土地使用权互换、房屋互换：计税依据为所换取的土地使用权、房屋的价格差额，即互换价格相等时，免征契税；互换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税；

（4）国有土地使用权出让：计税依据为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益；

（5）房屋附属设施：不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税；采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权，房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税；承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税，如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。

应纳税额的计算

应纳税额=计税依据X税率

征收管理

（1）纳税义务发生时间：纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。

（2）纳税期限：在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。

（3）纳税地点：在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。

纳税人

在中华人民共和国境内属于《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人，为车船税的纳税人，应当依法缴纳车船税。

征税范围

（1）是指在中华人民共和国境内属于《在中华人民共和国车船税法》所附在《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶；

（2）境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。

科目

科目为分六大类：乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车和船舶

税率

车船税实行定额税率，即对征税的车船规定单位固定税额

计税依据

乘用车按排气量，客车按载客人数，摩托车按辆，其他车辆按整备质量，机动船舶按净吨位，游艇按艇身长度。

应纳税额的计算公式

应纳税额=（年应纳乘客/12）X 应纳税月份数，应纳月份数=12-纳税义务发生时间（取月份）+1

征收管理

（1）纳税期限，车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准。

（2）纳税地点，车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。

（3）纳税申报，车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。