本章节考点：
1、财政收的含义，财政收入的分类以及衡量口径。
2、财政集中度的度量。
3、税收的内涵，如征收主体、客体、目的、依据等需掌握。税收的基本特征及其体现。
4、拉弗曲线与征税限度。
5、税负转嫁的方式及其影响因素。
考点一：财政收入
1、定义：政府为履行其职能，实施公共政策和提供公共物品与服务的需要而筹集的一切资金的总和。是衡量一国政府财力的重要指标。
表现：政府部门在一定时期内（一个财政年度）所取得的货币收入
2、来源
IMF关于政府收入的来源渠道： | |
税收 | 是政府从私人部门获得的强制性资金转移，用以弥补公共物品与服务的成本和维持国家机器的正常运转。 国家存在的最终目的：提供公共物品与服务（消耗资源），国家是消费单位 政府从私人部门征税，对于特定纳税人来说，并不附带价值上的对等回报。 |
社会缴款 | 包括： 社会保障计划收入和雇主提供的退休福利之外的其他社会保险计划收入。缴款额与缴款人的报酬、工资或雇员数量相关。 （可强制/可自愿；可由雇员/代表雇员的雇主/自营职业者/无业人员缴纳） 注：对于缴款额与报酬、工资或雇员数量无关，并专用于社会保障计划的强制性付款应视为税收 |
赠与收入 | 从其他政府或国际组织得到的非强制性转移。 |
其他收入 | 包括：出售商品和服务的收入、利息和其他财产收入等。 |
我国政府一般公共预算收入包括： | |
六+十 | 六类： 税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入和转移性收入。 其中，非税收入十类： 政府性基金收入、专项收入、行政事业性收费、罚没、国有资本经营、国有资源（资产）有偿使用、捐赠、政府住房基金、专项债券对应项目专项等。 |
3、衡量财政收入的口径：
最小口径 | 税收 |
较大口径 | 税收收入和非税收入（最常用 小口径，统计年鉴中使用） |
中口径 | 财政预算（一般预算）收入+社会保障缴费收入 |
最大口径 | 全部的政府收入 |
经典考题：
1、关于社会缴款的说法，正确的有（ ）。
A、无业人员不能进行社会缴款
B、缴款额与缴款人的报酬、工资或雇员数量相关
C、社会缴款可以是强制性的，也可以是自愿性的
D、社会缴款可以由雇员、代表雇员的雇主、自营职业者缴纳
E、税收不属于社会缴款
2、关于不同口径的财政收入的说法，正确的有（ ）。
A、大口径的财政收入包括政府全部收入
B、小口径的财政收入包括政府债务收入
C、最小口径的财政收入仅包括税收收入
D、中口径的财政收入包括财政预算收入
E、中口径的财政收入包括社会保障缴费收入
考点二：财政集中度
定义 | 财政集中度即宏观税负，是国家通过各种形式，从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。 |
衡量宏观税负的口径 （从小到大排列） | ①税收收入占GDP的比重 ②财政收入（一般预算收入）占GDP的比重 ③财政收入（一般预算收入）加政府性基金收入、国有资本经营预算收入、社会保障基金收入后的合计占GDP的比重 |
根据预算管理模式和收入的性质： 我国全部政府收入：包括财政收入（一般预算收入）、政府性基金收入、国有资本经营预算收入和社会保障预算收入。 | |
考点三：税收
1、税收的含义
定义 | 税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 |
征收主体 | 国家 |
征收客体 | 单位和个人 |
征收目的 | 为满足国家实现其职能的需要，或者说是满足社会公共需要。 |
征收的依据 | 法律，凭借的是政治权力，而不是财产权力 |
征税的过程 | 物质财富从私人部门单向地、无偿地转移给国家的过程。 |
从税收征收的直接结果看，国家通过税收方式取得了财政收入。 | |
2、税收的基本特征
基本特征 | 表现 |
强制性 | ①税收分配关系的建立具有强制性，即税收征收完全是凭借国家拥有的政治权力。 ②税收的征收过程具有强制性，如果出现了税收违法行为，国家可以依法进行处罚。 |
无偿性 | ①政府获得税收收入后无须向纳税人直接付出任何报酬。 ②政府征到的税收不再直接返还给纳税人本人。 注：无偿性是区分税收收入与其他财政收入形式的重要特征。 |
固定性 | 国家通过法律形式预先规定了课税对象、税基及税率等要素。 |
3、拉弗曲线与征税限度
拉弗曲线-----美国 阿瑟·拉弗 | |
描述 | 税率与税收收入或经济增长之间的关系 |
基本含义 | 保持适度税负是促进经济增长的重要条件。 |
曲线特征 | 最初：税收随税率提高而增加 达到一定税率水平：税收随税率提高而下降 |
提示 | 征税有“禁区”，注意涵养税源（国民收入，即GDP或经济增长） |
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经典考题：
1、税收的征收目的是（ ）
A、改善社会公共服务
B、满足社会公共需要
C、扩大社会公共融资
D、增加社会公共物品
2、关于拉弗曲线的理解，正确的有（ ）。
A、该曲线的提出者是英国经济学家阿瑟·拉弗
B、该曲线是对税率与税收收入或经济增长之间关系的描述
C、该曲线的基本含义是保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件
D、该曲线提示各国政府要提高税率，清除征税“禁区”
E、该曲线是对凯恩斯主义需求管理失效的一种回应
考点四：税负转嫁
1、定义：纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程
（最初缴纳税款的法定纳税人不一定是该税收的最后负担者）
2、税负转嫁的方式
转嫁方式 | 内容 |
前转（顺转） | 提高售价，转嫁给购买者。（最典型、最普遍） 名义纳税人是商品出售者，实际税收负担者是商品消费者 |
后转（逆转） | 零售商压低进价，逆转给供应商（批发商→制造商→压低原材料/劳动力价格→原材料供应者或工人）。 名义纳税人是零售商，实际税收负担者是原材料供应者或工人 |
混转（散转） | 可转嫁给供应商，也可转嫁给购买者。（实践中常见） |
消转 | 实质是用生产者应得的超额利润抵补税负。 降低成本，增加利润，抵消税负。 |
旁转 | 转嫁给购买者或供应者以外的其他人。 |
税收资本化 （资本还原） | （特殊的税收后转） 如：对土地交易、收益来源具有永久性质政府债券交易的课税、压低生产要素买价，向后转嫁给出售者。 税收资本化与税负后转的差别： 税收资本化：现在承担未来的税收；借助资本品；交易后发生的预计历次累计税款的一次性转嫁，例：土地征税 税负后转：借助消费品；交易时一次性税款一次性转嫁 |
3、影响税负转嫁的因素
影响税负转嫁的因素 | 影响方式 |
应税商品供求弹性 | 需求弹性较小、供给弹性较大的商品，易转嫁。 需求弹性较大、供给弹性较小的商品，不易转嫁。 |
课税商品的性质 | 生活必需品，税负易转嫁 非生活必需品，税负不易转嫁。 |
课税与经济交易的关系 | 通过经济交易过程间接对纳税人征的税比较容易转嫁（消费税、增值税等） 与经济交易无关而直接对纳税人课征的税不容易转嫁（个人所得税） |
课税范围的大小 | 课税范围广泛，容易转嫁； 课税范围狭窄，不易转嫁。 |
竞争程度 | 商品的竞争程度越高越难以转嫁。 |
2、关于税负向后转嫁的说法，正确的是（ ）。
A、后转是在商品交易后发生
B、后转是预期历次累计税款的一次性转嫁
C、纳税人通过抬高购入商品或生产要素进价的方式进行的
D、后转借助的是一般消费品
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