思维导图+历年常考点：中级经济师《经济基础》第十六章

财政分配和管理机构的设置

五级：中央、省（自治区、直辖市）、设区的市（自治州）、县（自治县、不设区的市、市辖区）、乡（民族乡、镇）

政府间事权及支出责任的划分

政府间财政支出划分是财政管理体制的基础性内容。

划分原则：

（1）受益原则：根据公共产品和服务的受益范围来划分政府间事权。

（2）效率原则：根据产品的配置效率来确定事权的归属。

（3）区域原则：根据公共产品和服务的区域性来划分政府间事权。

①将没有区域性特征、需要按统一规划和标准提供的全国性公共产品和服务的事权划归中央政府，如外交、国防事务等；

②将具有区域性特征、需要因地制宜提供的地区性公共产品和服务的事权划归地方政府，如社会治安、城市供水、公园事务等。

（4）技术原则：

①根据公共产品和服务的规模大小、技术难易程度来划分政府间事权。

②将规模庞大、需要高技术才能完成的公共产品和服务，应由中央政府负责，如三峡工程、青藏铁路等公共工程。

政府间财政收入的划分

税种属性是决定政府间财政收入划分的主要标准。

划分原则：

（1）集权原则：收入份额较大的主体税种划归中央政府。

（2）效率原则：

①将一些流动性较强的收入，作为中央政府收入；

②将一些流动性不强的收入（如以土地为课税对象的收入）、地方政府比较了解税基等基本信息的相对稳定的收入，划归地方政府，既易于操作，征税效率也比较高。

（3）恰当原则：

①将一些调控功能较强的税种作为中央政府收入；

②对于体现国家主权的收入（如关税），作为中央政府收入。

（4）收益与负担对等原则： 

对于收益与负担能够直接对应的收入（如使用费等），一般作为地方政府收入。

政府间财政转移支付制度

作为财政管理体制的重要组成部分，政府间财政转移支付制度是协调中央政府与地方政府间财政关系的一项重要配套制度。

支出责任划分

中央财政：主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。

地方财政：承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济社会发展所需支出。

现行中央与地方支出责任划分：

（1）中央财政支出

国防、武警经费，外交支出，中央级行政管理费，中央统管的基本建设投资，中央直属企业的技术改造和新产品试制经费，地质勘探费，中央安排的农业支出，中央负担的国内外债务的还本付息支出，以及中央负担的公检法支出和文化、教育、卫生、科学等各项事业费支出。

（2）地方财政支出

地方行政管理费，公检法经费，民兵事业费，地方统筹安排的基本建设投资，地方企业的技术改造和新产品试制经费，地方安排的农业支出，城市维护建设费，地方文化、教育、卫生等各项事业费以及其他支出。

收入划分

中央税：维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种。

中央与地方共享税：同经济发展直接相关的主要税种

地方税：适合地方征管的税种

现行中央与地方收入划分：

（1）中央收入

①关税，消费税；

②海关代征消费税和增值税，出口退税；

③各银行总行、各保险公司总公司等集中缴纳的收入（包括利润和城市维护建设税）；

④证券交易印花税，车辆购置税，船舶吨税；

⑤未纳入共享范围的中央企业所得税；

⑥中央企业上缴的利润。

（2）中央地方共享收入

①增值税中央分享50%，地方分享50%；

②纳入共享范围的企业所得税和个人所得税中央分享60%，地方分享40%；

③资源税按不同的资源品种划分，海洋石油资源税为中央收入，其余资源税为地方收入。

（3）地方收入

①地方企业上缴利润；

②城镇土地使用税、耕地占用税，土地增值税，国有土地有偿使用收入；

③城市维护建设税（不含各银行总行、各保险公司总公司集中交纳的部分）；

④房产税，车船税，契税；

⑤印花税（不含证券交易印花税），烟叶税。