【2021本章考情分析】《税收制度》在2021年的考试中考查分值在7分左右，也是历年考试的重点考查章节，本章节考试内容多，知识点较细碎，考查形式较灵活，笔者将分基础考题篇和难题篇汇总，本文主要是基础型真题考点，如税制要素、税收分类、消费税，从考查点和考查形式均较基础，但是容易混淆，如消费税的15种税目的区分，要注意记忆。葛广宇老师擅于用关键词记忆法帮助大家减轻记忆负担，建议大家可以结合课程学习更轻松！详情戳>>>
考点巩固一：税制要素
1、税制要素：指构成一国税收制度的主要因素，具体包括纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税和免税、违章处理、纳税地点等。
2、税制的基本要素：纳税人、课税对象和税率。
纳税人 | 即纳税主体，是指直接负有纳税义务的单位和个人。（自然人或法人） |
课税对象 | 1、课税对象：即征税客体，是指税法规定的征税的目的物。 2、税源：即税收的经济来源或最终出处。税源总是以收入的形式存在的。 3、税目：即税法规定的课税对象的具体项目，是对课税对象的具体划分，反映具体的征税范围，代表征税的广度。 4、计税依据（或课税标准）：指计算应纳税额的依据，它规定了如何确定和度量课税对象，以便计算税基。 主要的计税依据：计税金额（从价税）和计税数量（从量税）。 |
税率 | 税率：指税法规定的应征税额与课税对象之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节。税率的高低，体现着征税的深度。 应征税额=课税对象×税率。 分类：（1）比例税率；（2）定额税率（固定税额）；（3）累进（退）税率 |
纳税环节 | 在国民收入与支出环流的过程中，按照税法规定应当缴纳税款的环节。 |
纳税期限 | 是指税法规定的纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。 |
减税和免税 | 减税和免税：指税法对某些纳税人或课税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。 ①减税，是指对应纳税额少征一部分税款； ②免税，是指对应纳税额全部免征。 |
违章处理 | 指税务机关对纳税人违反税法的行为采取的处罚性措施，它是税收强制性特征的体现。 |
纳税地点 | 指纳税人应当缴纳税款的地点。一般来说，纳税地点和纳税义务发生地是一致的。但在某些特殊情况下，纳税地点和纳税义务发生地不一致。 |
【2021真题】
1、关于税制要素的说法，正确的有（ ）
A、课税对象是指税法规定的课税的目的物
B、税目代表征税的深度
C、税率的高低体现征税的广度
D、计税依据是指计算应纳税额的依据
E、税源是指税收的经济来源或最终出处
【真题点拨】在2021年中级经济师的考试中不同场次中均考查了税制要素这一考点的不同内容，税制要素几乎是每年的常考点，税制要素具体包括的内容，每种税制要素的具体含义，大家都需要重点掌握。
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考点巩固二：税收分类——间接税/中央税、地方税
分类依据 | 类别 |
按税负能否转嫁分类 | 直接税：指由纳税人直接负担税负，不发生税负转嫁关系的税收，即纳税人就是负税人，如所得税、财产税。 |
间接税：指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税收，即纳税人与负税人不一致，如各种流转税（增值税、消费税）。 | |
按税收管理权限和 | 中央税：由中央管辖课征并支配的税种，如消费税、关税。 |
地方税：由地方管辖课征并支配的税种，如契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税、车船税等。 | |
中央和地方共享税：指属于中央政府和地方政府共同享有并按照一定比例分成的税种，如增值税、企业所得税、个人所得税。 |
【真题点拨】税收分类在历年中级经济师的考试中也是高频考点，在2021年中级经济师的考试中，不同场次均考查了税收的分类。考查点和考查形式均比较常规。建议备考2022年考试的考生注意重点掌握。
考点巩固三：消费税——税目（15类）
消费税：是对特定消费品和消费行为征收的一种税，其目的是调整产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入，平均税率一般较高。我国消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税。 | |
征税范围 | 消费税采取列举征税办法，即只对列入征税目录的消费品征税，未列入的不征税。 |
纳税人 | 凡在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。 |
税目和税率 | 1、税目（15类） ①烟、酒；摩托车、小汽车、游艇、成品油，高尔夫球及球具，鞭炮焰火。 ②高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高档手表。 ③木制一次性筷子、实木地板、电池和涂料。 2、税率 ①两种基本形式：比例税率和定额税率 ②大多数应税消费品采用1%至56%的比例税率； ③啤酒、黄酒和成品油适用定额税率； ④白酒、卷烟实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。 |
计税方法 | 从价定率；从量定额；从价定率和从量定额复合计税（卷烟和白酒）。 |
【记忆口诀】
1、烟酒摩托小汽车，游艇高尔夫和烟火
2、高档化妆及首饰，电池手表和筷子，
3、实木地板和涂料，成品珠宝和玉石。
【2021真题】
1、下列消费税的税目不包括（ ）
A、游艇
B、卡车
C、黄酒
D、卷烟
【真题点拨】消费税在历年中级经济师考试中一般考查15种税目，考试频率为中等，建议大家可以采用联想记忆法：一个抽烟喝酒有摩托车，小汽车的男机器人和一个用着高端化妆品戴着贵重首饰和珠宝玉石、高档手表的女机器人在加满了成品油，铺好实木地板，刷了涂料的游艇上打高尔夫，看烟火，用木质一次性筷子吃电池！
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