【考纲要求】掌握企业所得税、个人所得税的基本内容
【备考点拨】所得税是历年中级经济师考试中的重要命题点，尤其是个人所得税，所涉及的内容较多，考查细致，其间牵涉到所得税额的计算，大家一定要注意学习方法，结合葛广宇老师的讲解理解记忆公式，切忌死记硬背。此外重视真题的指导所用，考点后小编精选了历年经典真题，大家可以试做一下，学会举一反三。
考点一：企业所得税
含义 | 对在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。 |
纳税人 | （1）在中华人民共和国境内的一切企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。 （2）为避免重复征税，个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。 |
税率 | （1）企业所得税税率为25%。 （2）适用税率为20%：【应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税】 ①非居民企业在中国境内未设立机构、场所的； ②虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的； |
应纳税所得额 | 应纳税所得额=年度收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 |
应纳税额 | 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免和抵免税额 |
征收管理 | （1）纳税地点：企业登记注册地（登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点） （2）居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算、缴纳企业所得税。 （3）企业所得税按纳税年度计算；纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。 |
【2020真题】
1、根据《中华人民共和国企业所得税法》，居民企业的纳税地点包括（ ）
A、分支机构所在地
B、企业所在地
C、总机构所在地
D、登记注册地
E、实际管理机构所在地
考点二：个人所得税
1、个人所得税：对个人的所得征收的一种税。我国现行个人所得税采取综合与分类相结合的征收制度。
2、纳税人：
个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
个人所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。
（1）居民个人：（居民个人从中国境内和境外取得的所得，缴纳个人所得税）
在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累满183天的个人。
（2）非居民个人：（非居民个人从中国境内取得的所得，缴纳个人所得税）
在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人。
3、课税对象和税率
课税对象 | 适用税率 | |
①~④：综合所得 居民个人：按纳税年度合并计算个人所得税； 非居民个人：按月或者按次分项计算个人所得税。 | ①工资、薪金所得； ②劳务报酬所得； ③稿酬所得； ④特许权使用费所得。 | 3%-45%的超额累进税率。 |
依照《个人所得税法》规定分别计算个人所得税 | ⑤经营所得 | 5%-35%的超额累进税率 |
⑥利息、股息、红利所得； ⑦财产租赁所得； ⑧财产转让所得； ⑨偶然所得。 | 20%比例税率 | |
4、应纳税额的计算
个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率 | ||
综合所得 | 居民个人 | ①以每一纳税年度的收入额减除费用60000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。 ②劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。 ③稿酬所得的收入额减按70%计算。 专项扣除：五险一金等； 专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等支出。 |
非居民个人 | ①工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额。 ②劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。 | |
经营所得 | 以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 | |
财产租赁所得 | 每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 | |
财产转让所得 | 以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 | |
利息、股息、红利所得和偶然所得 | 以每次收入额为应纳税所得额 | |
【2021真题】
1、居民个人李某2021年6月获得稿酬3000元，根据我国个人所得税法，李某此项稿酬的应纳税所得额为( ) 元。
A、2400
B、2200
C、1540
D、1680
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