【重难点攻克】中级经济基础第十四章需掌握的7个计算公式，一文掌握！

基本税率13%

(1)销售或者进口货物，除列举9%税率的以外。

(2)提供有形动产租赁服务,提供加工、修理修配劳务和应税服务，除适用低税率范围外.

9%

(1)纳税人销售或者进口：

①6气：暖气、冷气、石油液化气、天然气、煤气、沼气；

②5看：图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

③4农：包括粮食在内的农产品、农机、农药、农膜；

④2水：自来水、热水；

⑤2食1居：食用植物油、食用盐、居民用煤炭制品；

⑥饲料、化肥、二甲醚。

(2)纳税人提供：

①3不动产：不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权；

②4服务：建筑、邮政、交通运输、基础电信。

6%

(1)4服务：金融、生活、增值电信、除不动产租赁以外的现代服务；

(2)除转让土地使用权之外的销售无形资产。

0税率

(1)纳税人出口货物，国务院另有规定的除外。

(2)符合规定的境内单位和个人跨境销售服务、无形资产行为。

2、从量税应纳税额的计算

①从量税是以货物的数量、重量、体积、容量等计量单位为计税标准，以每计量单位货物的应征税额为税率。

②我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税。

③计算公式：

关税税额=应税进（出）口货物数量X单位货物税额

3、复合税应纳税额的计算

①又称混合税，即订立从价、从量两种税率，随着完税价格和进口数量的变化而变化，征收时两种税率合并计征。

②计算公式：

关税税额=应税进（出）口货物数量X单位完税价格X税率 + 应税进（出）口货物数量X单位货物税额

2.具体计算方法:

(1)工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。

①居民个人(综合所得)

a.以每一纳税年度的收入额减除费用60000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

b.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。

c.稿酬所得的收入额减按70%计算。 【稿酬所得额减除20%的费用后即为80%计算，然后再按70%计算，最后就是56%计算稿酬所得额】。

d.专项扣除包括：按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。

e.专项附加扣除包括：• 子女教育；• 继续教育；• 大病医疗；• 住房贷款利息或者住房租金；• 瞻养老人等。

②非居民个人

a.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额。

b.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。

(2)营所得

以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

(3)财产租赁所得

①每次收入不超过4000元的，减除费用800元，其余额为应纳税所得额。

②4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

(4)财产转让所得

以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

(5)利息、股息、红利所得和偶然所得

以每次收入额为应纳税所得额。