重点掌握！中级经济基础常考点之增值税

1.征税范围

（1）货物的生产、批发、零售和进口四个环节；

（2）销售服务、无形资产和不动产等。

3.一般纳税人和小规模纳税人

（1）为严格增值税征收管理，将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

（2）一般纳税人

①应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定：

a.增值税纳税人年应税销售额（包括免税销售额）超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准；

b.按规定不办理一般纳税人资格认定的情形除外。

②年应税销售额未超过标准的以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

（3）小规模纳税人

①不办理一般纳税人资格认定：

a.个体工商户以外的其他个人；

b.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；

c.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。

②除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

（1）销售或者进口货物，除列举9%税率的以外。

（2）提供有形动产租赁服务，提供加工、修理修配劳务和应税服务，除适用低税率范围外。

（1）纳税人销售或者进口：

①6气：暖气、冷气、石油液化气、天然气、煤气、沼气；

②5看：图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

③4农：包括粮食在内的农产品、农机、农药、农膜；

④2水：自来水、热水；

⑤2食1居：食用植物油、食用盐、居民用煤炭制品；

⑥饲料、化肥、二甲醚。

（2）纳税人提供：

①3不动产：不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权；

②4服务：建筑、邮政、交通运输、基础电信。

（1）4服务：金融、生活、增值电信、除不动产租赁以外的现代服务；

（2）除转让土地使用权之外的销售无形资产。