导读
第十三章财政收入包括财政收入的含义及分类、税收、税负转嫁、国债4个部分的内容，内容较多，在历年考试中所占的分值较高，重点掌握税收的基本特征及职能，税负转嫁以及国债的相关内容。
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一、考情分析
本章每年考试单套试卷分值在2-8分，在2023年的四套中级经济基础试卷中出题12道，其中单选8道，多选4道，共考核分值16分。
学习要求：
①理解财政收入、财政集中度和宏观税负，掌握税收的基本特征、职能
②掌握税负转嫁的方式和原理，理解国债的种类、政策功能
③理解我国政府债务管理制度的内容。
二、核心考点梳理
考点1：税收的基本特征
(1)强制性：是指政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收
(2)无偿性：指政府向纳税人进行的无需偿还的征收。无偿性是税收本质的体现，是区分税收收入与其它财政收入形式的重要特征
(3)固定性：指国家通过法律形式预先规定了征税对象、税基及税率等要素。税收征纳双方必须按税法规定征税和纳税，双方都无权随意变更征纳标准
【2023年真题·单选题】下列不属于税收特征的是（）。
A. 强制性
B. 无偿性
C. 固定性
D. 外部性
税收的基本特征：
强制性；
无偿性；
固定性。
考点2：税负转嫁的方式
税负转嫁：指纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程。
税负转嫁的最后结果：形成税负归宿。
方式 | 内容 |
①前转 | 又称顺转/向前转嫁 方式：提高商品价格 转嫁方：商品的购买者或者最终消费者 前转是税收转嫁最典型和最普遍的形式，多发生在流转税上。 |
②后转 | 又称逆转或向后转嫁， 方式：压低购入商品或者生产要素进价 转嫁方：商品或者生产要素供给者 |
③混转 | 混转也称为散转， 方式：前转和后转的混合。 或者一部分税负转嫁出去，另一部分税负则由纳税人自行消化（消转）。 转嫁方：供应商或者购买者 |
④消转 | 方式：降低征税物品成本的办法使税负从新增利润中得到抵补。 通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施降低成本、增加利润来抵消税负。 实质上是用生产者应得到的超额利润抵补税负，实际上税负并没有转嫁，而是由纳税人自己负担了。消转是一种特殊的税收转嫁形式。 |
⑤旁转 | 旁转也称侧转，纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或者供应者以外的其他人负担。 |
⑥税收资本化 | 税收资本化也称“资本还原”， 方式：生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除（压低生产要素购买价格）的方法， 转嫁方：生产要素的出售者 主要发生在土地和收益来源较具永久性质的政府债券等资本物品的交易中，税收资本化是现在承担未来的税收，最典型的就是对土地交易的课税。 是税收后转的一种特殊形式，但与税收后转在转嫁媒介和转嫁方式上存在明显不同： ①税负后转借助的是一般消费品，而税收资本化借助的是资本品； ②税负后转是在商品交易时发生的一次性税款的一次性转嫁，税收资本化是在商品交易后发生的预期历次累计税款的一次性转嫁。 |
【2023年真题·单选题】生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除的方法压低生产要素购买价格，向后转嫁给生产要素的出售者，指的是()。
A. 税收资本化
B. 前转
C. 旁转
D. 后转
选项A正确；.税收资本化： （1）税收资本化也称“资本还原”，生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除（压低生产要素购买价格）的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。 （2）税收资本化主要发生在土地和收益来源较具永久性质的政府债券等资本物品的交易中。 （3）税收资本化是现在承担未来的税收，最典型的就是对土地交易的课税。
选项B错误；前转：前转又称顺转或向前转嫁，纳税人将其所纳税款通过提高其所提供商品价格的方法，向前转移给商品的购买者或者最终消费者负担的一种形式。
选项C错误；旁转也称侧转，纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或者供应者以外的其他人负担。
选项D错误；后转又称逆转或向后转嫁，在纳税人前转税负存在困难时，纳税人通过压低购入商品或者生产要素进价的方式，将其缴纳的税收转给商品或者生产要素供给者的一种税负转嫁。
考点3：国债的种类
分类依据 | 类别 |
发行地域不同 | 内债：指国内债务，它是政府向本国境内的自然人和法人举借的债务. |
外债：指国外债务，是政府向外国政府、国际金融机构和境外的自然人或法人举借的债务。 | |
借入债务到偿还债务的 时间长短 | 短期国债：1年期以内，最典型的短期国债形式是国库券。 |
中期国债：1年以上10年以内。 | |
长期国债：10年以上。 | |
利率的变动情况 | 固定利率国债：利率在发行时就确定下来，不论今后物价如何变化也不再调整变动。 |
浮动利率国债：利率可以根据物价指数或市场利息率的变动情况进行调整。 | |
能否在证券市场流通 | 上市（流通）国债：可以在证券市场上自由买卖和转让的国债。（中短期国债） |
非上市（流通）国债：不能在证券市场上流通转让，其持有者只能到期获得本金和利息的国债。（长期国债） | |
债务本位的不同 | 货币国债：指以货币为债务本位发行的国债，政府举借的是货币，归还的也是货币，债权债务关系以货币计量。 |
实物国债：以实物为债务本位发行的国债。 可以避免因货币贬值给债权人带来损失，一般在高通货膨胀时期采用。 我国1950年发行的“人民胜利折实公债”就属于实物国债。 |
【2023年真题·单选题】关于国债的说法，错误的是（）。
A. 举借国外债务可以在一定时期内增加本国可支配的资金总量
B. 国债又被称为“金边债券
C. 国债是国家债务
D. 中期国债是指3年以上10年以内的政府债务
选项A正确；金融机构和境外的自然人或法人举借的债务。举借国内债务不会因借债而增加国内资金的总量,举借国外债务可以在一定时期内增加本国可支配的资金总量。
选项BC正确；国债即国家债务,通常是指一国中央政府作为主体,依据有借有还的信用原则取得的资金来源,是一种有偿形式的、非经常性的财政收入；与私债相比,国债由于有政府信用的担保、风险小,又被称为“金边债券”。
选项D错误；中期国债是指 1年以上 10 年以内的政府债务。
本题目选择错误的是，故选D
考点4拉弗曲线与征税的限度
拉弗曲线-----美国阿瑟·拉弗 | |
定义 | 对税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述。 （保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。） |
机理 |
（拉弗曲线） （1）在较低的税率区间内，税收收入将随税率的增加而增加； （2）但由于税收毕竟会对纳税人投资和工作的积极性产生影响，继续提高边际税率超过一定的限度，将对劳动供给与投资产生负激励，进而抑制经济增长，使税基减小，税收收入下降。 |
应用 | 提示各国政府：征税有“禁区”，要注意涵养税源（主要指国民收入，即GDP或经济增长）。 |
这一观点来自供应学派，产生于20实际70年代，是对之前长期盛行的凯恩斯主义需求管理失效的一种回应，主张解决滞胀问题应该着眼于供给方面，主要是改善劳动及资本供给的数量和质量。 | |
【2023年真题·单选题】拉弗曲线的基本含义是保持适度的( )是促进经济增长的一个重要条件。
A. 税率
B. 宏观税负水平
C. 财政支出水平
D. 货币供应量
拉弗曲线的含义：
（1）拉弗曲线是对税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述。
（2）提出者为美国经济学家阿瑟·拉弗。
（3）该曲线的基本含义是：保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。
选项B正确，ACD为干扰项
考点五：加强政府性债务管理
从我国经济发展水平、政府性债务现状和资产与负债相互关系看，目前我国政府性债务风险总体是可控的，但有的地方还存在一定的风险隐患。
国务院印发了《国务院关干加强地方政府性债务管理的意见》，提出建立"借、用、还"相统一的地方政府性债务管理机制，有效发挥地方政府规范举债的积极作用，切实防范化解财政金融风险，促进国民经济持续健康发展。
政府性债务管理 | 内容 |
我国政府性债务的分类 | ①政府负有偿还责任的债务 ②政府或有债务：政府负有担保责任的债务和政府可能承担一定救助责任的债务。 |
中央政府债务管理制度 | 1、中央政府债务实行余额管理。 2、中央国债余额限额，根据累计赤字和应对当年短收需发行的债务等因素合理确定，报全国人民代表大会或其常务委员会审批。 |
地方政府债务管理制度 | 1、建立规范的地方政府举债融资机制。 （1）经国务院批准，省、自治区、直辖市政府可以适度举借债务；市县级政府确需举借债务的，由省、自治区、直辖市政府代为举借。 （2）政府债务只能通过政府及其部门举借，不得通过企事业单位等举借。 （3）地方政府举债采取政府债券方式。 |
2、地方政府举债规模的报批。 地方政府举借债务的规模，由国务院报全国人民代表大会或其常务委员会批准。 | |
3、对地方政府债务实行规模控制和分类管理。 （1）地方政府债务规模实行限额管理，地方政府举债不得突破批准的限额。 2015年，全国地方政府债务余额限额为16万亿元。 （2）地方政府债务分为：一般债务和专项债务两类，分类纳入预算管理。 ①一般债务通过发行一般债券融资，纳入一般公共预算管理。 ②专项债务通过发行专项债券融资，纳入政府性基金预算管理。 | |
4、严格限定政府举债程序和资金用途。 （1）地方政府举债要遵循市场化原则。 （2）地方政府举债，只能用于公益性资本支出和适度归还存量债务，不得用于经常性支出。 | |
5、建立债务风险预警及化解机制。 （1）财政部根据债务率、新增债务率、偿债率、逾期债务率等指标，评估各地区债务风险状况，对债务高风险地区进行风险预警。 （2）地方政府对其举借的债务负有偿还责任，中央政府实行不救助原则。 | |
6、建立考核问责机制。 （1）把政府性债务作为一个硬指标纳入政绩考核。 （2）政府主要负责人作为第一责任人。 |
【2023年真题·单选题】地方政府专项债务通过发行专项债券融资，纳入预算管理的类型是（）。
A. 一般公共预算
B. 地方政府债务预算
C. 政府性基金预算
D. 国有资本经营预算
地方政府债务规模实行限额管理,地方政府举债不得突破批准的限额。地方政府债务分为一般债务和专项债务两类,分类纳入预算管理。
选项A错误；一般债务通过发行一般债券融资,纳入一般公共预算管理。
选项C正确；【专项债务】通过发行专项债券融资，纳入【政府性基金预算】管理。
选项B错误；干扰项
选项D错误；国有资本经营预算是国家以所有者身份依法取得国有资本收益，并对所得收益进行分配而发生的各项收支预算,是政府预算的重要组成部分。
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