储成兵老师2019年中级经济师《财政税收》精讲班课程，本节视频讲解财政税收专业第十章政府预算理论相关考点。免费试听精讲班课程>>
储成兵老师介绍
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第十章 政府预算理论与管理制度
第43讲 政府预算理论与管理制度（一）
第十章 政府预算理论与管理制度
【考情分析】历年考查的分值不多，平均在7分左右，题型只以单选和多选题两种形式出现。
| 单选 | 多选 | 合计 |
2016年 | 4题4分 | 2题4分 | 6题8分 |
2017年 | 3题3分 | 2题4分 | 5题7分 |
2018年 | 2题2分 | 2题4分 | 4题6分 |
第一节 政府预算的含义及特征
一、政府预算的含义
政府预算是指经过法定程序审核批准的、具有法律效力的、综合反映国民经济和社会发展情况的政府财政收支计划。
1．从形式上看
政府预算是以政府财政收支计划的形式存在的。
按照时间跨度分为年度预算、多年预算，典型的形式是年度预算。
2．从性质上看
政府预算是具有法律效力的文件。
3．从内容上看
政府预算反映公共资源的分配和政府职能范围。
4．从作用上看
政府预算是政府调控经济和社会发展的重要手段 。
政府预算的调控作用（逆周期调节）主要表现在：
（1）通过预算收支规模的变动，调节社会总供求的平衡；
（2）通过调整政府预算支出结构，调节国民经济和社会发展中的各种比例关系，即通过预算机制引导公共的资源配置；
（3）公平社会分配。即利用政府预算在财政分配中的中心地位，采取财政转移支付及财政补贴等手段，调节社会分配，调节中央与地方之间、地区之间、行业之间以及公民个人的收入分配。
【例题.单选题】从性质上看，政府预算是（ ）。
A．年度政府财政收支计划
B．政府调控经济和社会发展的重要手段
C．具有法律效力的文件
D．反映政府职能范围的收支计划
【233网校答案】C
【233网校解析】本题考查政府预算的含义。从性质上看，政府预算是具有法律效力的文件。
二、政府预算的基本特征
【例题.多选题】政府预算的基本特征包括（ ）。
A．公平性
B．法律性
C．预测性
D．集中性
E．综合性
【233网校答案】BCDE
【233网校解析】本题考查政府预算的基本特征。政府预算的基本特征包括：法律性、预测性、集中性、综合性。
三、现代政府预算的多重研究视角（了解）
【例题.单选题】关于不同视角下的政府预算研究的说法，错误的是（ ）。
A．经济学最为注重政府预算配置和资金使用“效率”问题的研究
B．管理学的研究强调政府预算的功能性特征
C．法学学者认为，依靠政府的自我意识和自我约束便可实现政府谨慎并正确运用自身权力的目标
D．社会学的研究强调预算与整个社会之间的互动关系
【233网校答案】C
【233网校解析】本题考查现代政府预算的多重研究视角。选项C错误，从法学角度研究政府预算的学者认为，要实现政府谨慎并正确运用自身权力的目标，仅仅依靠政府的自我意识和自我约束是远远不够的。具有法律权威的政府预算将能直接规范、约束与控制政府的具体活动，以将政府行为和财政行为纳入法制化的轨道。
四、政府预算管理中的共同治理
1、政府预算相关利益主体及行为特征
（二）共同治理的预算管理框架 （了解）
所谓政府预算利益相关方的共同治理结构就是要将利益相关主体之间的关系，整合于一个彼此衔接、相互制衡、权责明确、激励兼容的框架之下，以期从机制设计上减少政府预算管理中的资源浪费，提升有限预算资源的使用效率 。
【注意】利益相关主体，除了预算资金使用者、政府预算部门、立法监督机构外，还包括审计部门、新闻媒体、社会公众的舆论与评价等。
【例题.单选题】关于政府预算资金供给方行为特征的说法，正确的是（ ）。
A．有追求预算规模最大化的冲动
B．在预算管理活动中有诱发设租寻租收益的可能
C．有委员会决策机制的特点
D．面临不同偏好加总的困难
【233网校答案】B
【233网校解析】本题考查政府预算管理中的共同治理。选项A是预算资金需求方的行为特征。选项CD属于预算资金监督制衡方的行为特征。
【例题.单选题】在预算资金监督制衡方的行为特征中，最基本的特征是（ ）。
A．代表人民的利益
B．具有委员会决策机制的特点
C．面临各种偏好加总的困难
D．面临组织协调的交易成本
【233网校答案】A
【233网校解析】本题考查预算资金监督制衡方的行为特征。“代表人民利益”是监督制衡方最基本的行为特征。
第二节 政府预算的决策程序及模式
一、政府预算的决策程序（了解）
（一）预算决策决策程序的法定性
1．预算决策依据的特征及决策程序的法定性
2．预算方案的编制、审议通过和调整必须遵循法定的程序。
（二）政府预算决策过程的实质是对公共偏好的选择
1．政府预算决策的对象是公共偏好
（1）预算决策是对公共偏好的选择
（2）公共偏好以个人为评价基础
（3）公共偏好采取政治程序决策
2．政府预算的政治行政决策程序具有强制性
（1）偏好表达的强制性
（2）投票规则的强制
（3）政策意志的强制
（4）决策结果的强制性
【例题.单选题】政府预算决策过程的实质是（ ）。
A．决策程序的法定性 B．对公共偏好的选择
C．优化预算决策路径 D．提高决策的透明度
【233网校答案】B
【233网校解析】本题考查政府预算决策过程。政府预算决策过程的实质是对公共偏好的选择，表现为：政府预算决策的对象是公共偏好；政府预算的政治行政决策程序具有强制性。
【例题.多选题】政府预算的决策是对公共偏好的选择，其特征有（ ）。
A．公共偏好以个人偏好为基础
B．公共偏好以国家偏好为基础
C．公共偏好由公民直接决策
D．公共偏好由政治程序决策
E．公共偏好以个人为评价基础
【233网校答案】ADE
【233网校解析】本题考查政府预算决策的对象。政府预算决策的对象是公共偏好，体现在：（1）预算决策是对公共偏好的选择；（2）公共偏好以个人为评价基础；（3）公共偏好采取政治行政程序决策。
（三）优化政府预算决策的路径（了解）
（1）以民主改进政治决策程序：增加公众表达意愿、参与社会选择的机会；提高政府预算决策的透明度。
（2）适当以市场化方式弥补预算决策政治缺陷。
（3）明确权力边界，建立制衡机制。
二、政府预算编制模式
（一）主要预算模式（重点）
1．按政府预算编制的结构划分：单式预算和复式预算
（1）单式预算
定义：不区分各项收支性质，将政府全部财政收支汇集编入一个总预算之内，形成一个收支项目安排对照表。
优点：有利于反映预算的整体性、统一性，明确体现政府财政收支规模和基本结构。
缺点：不能反映各项财政收支的经济性质，不利于监督和管理。
（2）复式预算
定义：是把预算年度内的全部财政收支按照收入来源和支出性质，分别编成两个或两个以上的预算，从而形成两个或两个以上的收支对照表。
最早实行复式预算的国家是丹麦和瑞典。
复式预算的典型形式是双重预算，分为经常预算和资本预算。
经常预算：政府以管理者的身份取得收入和用于维护政府活动的经常费用，保障国家安全与稳定、发展教育科学卫生等各项事业的支出，列为经常预算。
资本预算：政府以资产所有者的身份取得收入，以及国家特定用于投资方面的某些收入和直接用于国家投资方面的支出，列为资本预算。
【注意】一般情况下，经常预算应保持收支平衡并略有结余，结余额转入资本预算的收入项目。
2．按政府预算编制的方法划分：基数预算和零基预算
（1）基数预算
定义：以上年度或基期的收支为基数，综合考虑预算年度各因素情况变化，确定一个增减调整比率，对本年度有关收支指标加以调整确定。
预算年度某项收支数额=上年度或基期该项收支的基数×（1±变化率%）
优点：简便易行。
缺点：缺乏科学性、合理性，主观随意性较大。
（2）零基预算
定义：在编制预算时对预算收支指标的安排，根据当年政府预算政策要求、财力状况和经济与社会事业发展需要重新核定，而不考虑该指标以前年度收支的状况或基数。
优点：不受以往年度收支的约束，预算编制有较大回旋余地，可充分发挥预算政策调控功能，防止出现预算收支结构僵化和财政拖累。
缺点：①不是所有的预算收支项目都能采用零基预算，某些预算收支项目在一定时期内具有刚性，如公债还本付息支出、公务员的工资福利支出等，不宜采用零基预算；②每年对所有的收支都进行审核，工作量大。
【例题.单选题】有利于防止预算收支结构僵化的预算编制模式是（ ）。
A．单式预算 B．复式预算
C．基数预算 D．零基预算
【233网校答案】D
【233网校解析】本题考查零基预算的优点。零基预算的优点在于预算收支安排不受以往年度收支的约束，预算编制有较大回旋余地，可突出当年政府经济社会政策重点，充分发挥预算政策调控功能，防止出现预算收支结构僵化和财政拖累。
3．按政府预算编制的政策导向划分：投入预算和绩效预算
（1）投入预算
定义：严格遵守预算控制规则，限制甚至禁止资金在不同预算项目间转移，只能反映投入项目的用途和支出金额，不考虑支出的经济效果。
优点：有利于预算管理的规范化、制度化，也便于立法机关审议。
缺点：如果不重视产出，不能有效控制行政机构和人员膨胀，预算支出效率低下，这些规则的实际意义就会大打折扣。
（2）绩效预算
定义：政府首先制定有关的事业计划和工程计划，再依据政府职能和施政计划制定执行计划的实施方案，并在成本效益分析的基础上确定实施方案所需要支出的费用，以此来编制预算。
缺点：某些部门支出的成本效益评估难以进行。
4．按政府预算编制的时间跨度划分：年度预算和多年预算
（1）年度预算
年度预算是指经法定程序认可而具有法律效力的预算计划组织收支实际经历的时间为一年，分为历年制（1.1-12.31）和跨历年制（美国10.1-9.30）。
（2）多年预算
多年预算一般是指在建立宏观经济预测的基础上的多年期滚动的预算计划。
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