2012年证券《投资基金》考点：第八章基金利润分配与税收

　　第三节基金税收
　　一、基金的税收
　　(一)营业税
　　对基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，免征营业税。
　　(二)印花税(重点记忆，与08教材不同)
　　08年9月19日起，基金卖出股票时按照1‰的税率征收股票交易印花税，买入交易不再征收印花税。
　　历史上：
　　从2008年4月24日起，基金买卖股票按照1‰的税率征收印花税。
　　从2007年5月30日起，基金买卖股票按照3‰的税率征收印花税。
　　从2005年1月24日起，基金买卖股票按照1‰的税率征收印花税。
　　(三)所得税
　　对基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，
　　免征所得税。
　　对基金取得的股利收入、债券的利息收入、储蓄存款利息收入由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴20%的所得税。
　　二、基金管理人和基金托管人的税收
　　对基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依法缴纳营业税、所得税。
　　三、机构投资者买卖基金的税收
　　(一)营业税
　　1、对金融机构买卖基金的差价收入征收营业税。
　　2、对非金融机构买卖基金份额的差价收入不征收营业税。
　　(二)印花税
　　对企业投资者买卖基金份额暂免征收印花税。
　　(三)所得税
　　1、对企业投资者买卖基金份额获得的差价收入，应并入企业的应纳税所得额，征收企业所得税。
　　2、对企业投资者从基金分配中获得的收入，暂不征收企业所得税。
　　四、个人投资者投资基金的税收
　　(一)印花税
　　对个人投资者买卖基金份额暂免征收印花税。
　　(二)所得税
　　1、对个人投资者买卖基金份额获得的差价收入，暂不征收个人所得税。
　　2、对个人投资者从基金分配中取得的股利收入、企业债券的利息收入、储蓄存款利息收入由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴20%的个人所得税。
　　3、对个人投资者从基金分配中取得的国债利息收入、买卖股票差价收入，暂不征收所得税。
　　4、对个人投资者从封闭式基金分配中取得的企业债券差价收入、应征收个人所得税，由封闭式基金代扣代缴。
　　5、对个人投资者申购、赎回基金份额取得的差价收入，暂不征收所得税。
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