第五章第五节 基金会计复核
基金托管人按照规定对基金管理人的会计核算进行复核，基金管理公司负责将复核后的会计信息对外披露。
一、基金账务的复核
这是对管理人的账务处理过程与结果进行核对的过程。
二、基金头寸的复核
基金头寸指基金在进行交易后的所有现金类账户的资金余额。
例5-4(2012年3月真题•多选题)
基金托管人的清算、交割系统应当符合以下（ ）规定。
A．系统内证券交易结算资金在2小时内汇划到账
B．系统内证券交易结算资金在4小时内汇划到账
C．从交易所安全接受交易数据
D．与基金管理人的相关业务机构的系统安全对接
【参考答案】ACD
【解析】《证券投资基金托管资格管理办法》要求，基金托管人要有安全高效的清算、交割系统；基金托管部门有满足营业需要的固定场所，配备独立的安全监控系统；基金托管部门配备独立的托管业务技术系统，包括网络系统、应用系统、安全防护系统、数据备份系统；系统内证券交易结算资金在2小时内汇划到账，从交易所安全接收交易数据，与基金管理人、基金注册登记机构、证券登记结算机构等相关业务机构的系统安全对接等。
例5-5(2012年3月真题•单选题)
证券投资基金会计核算的责任人为（ ）。
A．基金管理人和基金托管人
B．基金管理人
C．基金托管人
D．会计师事务所
【参考答案】B
【解析】基金管理公司是证券投资基金会计核算的责任主体，基金托管人也需要对所托管的证券投资基金进行会计核算，并将有关结果同基金管理公司相核对。
三、基金资产净值的复核
基金资产净值的复核指对基金管理人的估值结果即基金份额净值、累计基金份额净值以及期初基金份额净值进行的核对。
四、基金财务报表的复核
基金财务报表的复核指基金托管人对基金管理人出具的资产负债表、基金经营业绩表、基金收益分配表、基金净值变动表等报表内容进行核对的过程。
五、基金费用与收益分配的复核
计提管理人报酬及其他费用，并对基金收益分配等进行复核。
六、业绩表现数据的复核
对披露的基金相关信息、基金宣传推介材料中登载基金业绩表现数据等进行复核和核查。
辅导资料：2015年证券投资基金考点精讲章节汇总
真题推荐：2001-2014年证券考试真题汇总
最新消息：2015年7月起证券从业考试将改革，实行新教材新大纲。选择233网校讲师授课证券VIP班，快速通过上半年考试！另外题库准备了全真机考模拟考场，让考友轻松备考。
