(一)营业税
金融机构(包括银行和非银行金融机构)买卖基金的差价收入征收营业税，非金融机构买卖基金份额的差价收入不征收营业税。
例8—3(2012年3月真题·多选题)
关于基金托管人和基金管理人的税收，说法正确的是（ ）。
A．对基金管理人、托管人从事基金管理或托管活动取得的收人，依照税法的规定征收营业税
B．对基金管理人、托管人从事基金管理或托管活动取得的收人，目前暂不征收营业税
C．对基金管理人、托管人从事基金管理或托管活动取得的收入，依照税法的规定征收所得税
D．对基金管理人、托管人从事基金管理或托管活动取得的收入，目前暂不征收所得税
【参考答案】AC
【解析】对基金管理人、托管人从事基金管理或托管活动取得的收入，依照税法的规定征收营业税，基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收企业所得税。
(二)印花税
企业投资者买卖基金份额暂免征收印花税。
(三)所得税
企业投资者买卖基金份额获得的差价收入，应并人企业的应纳税所得额，征收企业所得税；企业投资者从基金分配中获得的收入，暂不征收企业所得税。
四、个人投资者投资基金的税收
(一)印花税
个人投资者买卖基金份额暂免征收印花税。
(二)所得税
1．个人投资者买卖基金份额获得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税。
2．个人投资者从基金分配中获得的股票的股利收入、企业债券的利息收入、储蓄存储利息收入，由上市公司发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时，代扣代缴20%的个人所得税。证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，按50%计算应纳税所得额。基金向个人投资者分配股息、红利、利息时，不再代扣代缴个人所得税。个人投资者从基金分配中取得的收入，暂不征收个人所得税。
3．投资者从基金分配中获得的国债利息、买卖股票差价收入，在国债利息收入、个人买卖股票差价收入未恢复征收所得税以前，暂不征收所得税。
4．个人投资者从封闭式基金分配中获得的企业债券差价收入，按现行税法规定，应对个人投资者征收个人所得税，税款由封闭式基金在分配时依法代扣代缴。
5．个人投资者申购和赎回基金份额取得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税。
例8-4(2012年3月真题·多选题)
目前，我国对（ ）买卖基金份额，暂免征收印花税。
A．个人
B．基金公司
C．企业
D．商业银行
【参考答案】ABCD
【解析】有关机构投资者买卖基金的税收规定是：机构投资者买卖基金份额暂免征收印花税，因此基金公司、企业、商业银行买卖基金暂免征收印花税。个人投资者买卖基金份额暂免征收印花税。
例8—5(2012年3月真题·多选题)
根据有关规定，我国目前对个人投资者暂不征收个人所得税的有（ ）。
A．买卖基金份额获得的差价收入
B．申购和赎回基金份额获得的差价收入
C．从基金分配中获得的国债利息
D．从基金分配中获得的买卖股票差价收入
【参考答案】ABCD
【解析】关于个人投资者投资基金的暂免征收所得税的政策规定有：在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税；个人投资者从基金分配中取得的收入，暂不征收个人所得税；投资者从基金分配中获得的国债利息、买卖股票差价收入，在国债利息收入、个人买卖股票差价收入未恢复征收所得税以前，暂不征收所得税；个人投资者申购和赎回基金份额取得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入耒恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税。
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