第三节 基金会计核算
基金管理公司是证券投资基金会计核算的责任主体，对所管理的基金应当以每只基金为会计核算主体，独立建账、独立核算，保证不同基金在名册登记、账户设置、资金划拨、财簿记录等方面相互独立。
命题点一 基金会计核算的特点
(1)会计主体是证券投资基金。
(2)会计分期细化到日。目前我国的基金会计核算均已细化到日。
(3)基金持有的金融资产和承担的金融负债通常归类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。
命题点二 基金会计核算的主要内容
(1)证券交易及其清算的核算；
(2)持有证券的上市公司行为的核算；
(3)各类资产的利息核算：
(4)基金费用的核算；
(5)开放式基金份额的核算：
(6)基金资产估值的核算；
(7)本期利润及利润分配的核算；
(8)基金财务会计报告：
(9)基金会计核算的复核。
第四节 基金财务会计报告分析
命题点一 基金财务会计报告分析的目的
基金财务会计报告是指基金对外提供的反映基金某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
基金财务会计报告包括资产负债表、利润表和净值变动表。附注包括重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明、报表重要项目的说明和关联方关系及其交易等内容。
一般而言，基金财务会计报告分析可以达到以下目的：评价基金过去的经营业绩及投资管理能力；通过分析基金现时的资产配置及投资组合状况了解基金的投资状况；预测基金未来的发展趋势，为基金投资者的投资决策提供依据。
命题点二 基金财务会计报表分析
(一)基金持仓结构分析
股票投资占基金资产净值的比例=股票投资／基金资产净值
债券投资占基金资产净值的比例=债券投资／基金资产净值
银行存款等现金类资产占基金资产净值的比例=现金类资产合计／基金资产净值
某行业投资占股票投资的比例=该行业股票投资市值／股票投资总额
(二)基金盈利能力和分红能力分析
在基金定期报告中，基金一般会披露本期利润、本期已实现收益、加权平均基金份额本期利润、本期加权平均份额净值利润率、本期基金份额净值增长率、期末可供分配利润、期末可供分配基金份额利润、期末基金资产净值、期末基金份额净值等指标。通过这些指标可以分析基金的盈利能力和分红能力。
(三)基金收入情况分析
基金收入包括利息收入、投资收益、公允价值变动损益和其他收入。其中，利息收入包括存款利息收入、债券利息收入、资产支持证券利息收入和买入返售金融资产收入；投资收入包括股票投资收益、债券投资收益、资产支持证券投资收益、衍生工具收益和股利收益。
(四)基金费用情况分析
基金费用一般包括管理人报酬、托管费、销售服务费、交易费用、利息支出和其他费用。
(五)基金份额变动分析
一般来说，如果基金份额变动较大，对基金管理人的投资有不利影响：反之则有助于基金投资的稳定。如果基金持有人中个人投资者较多，则该基金的规模相对会稳定：反之则基金规模不太稳定。但如果基金持有人中机构投资者较多，表明机构比较认可该基金的投资。
(六)基金投资风格分析
(1)持仓集中度分析；
(2)基金持仓股本规模分析；
(3)基金持仓成长性分析。
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