233网校证券从业资格考试《保荐代表人胜任能力》真题考点班课程内部资料，本节是对证券从业资格考试《保荐业务管理》的讲解。免费试听证券从业孙婧老师真题考点班课程>>
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真题考点
第1讲 第一讲
孙婧老师简介：
外汇分析师，金融交易大赛评委。曾就职于证券、期货公司，熟悉各类金融产品及金融行业要求。教学过程中注重理论知识与实际工作应用的契合。
11．甲上市公司2017年1月1日持有乙公司的30%股权，对乙公司有重大影响，采用权益法核算此项投资。取得投资时，乙公司一项固定资产公允价值为1000万元，账面价值600万元，尚可使用年限为10年，净残值为0，按平均年限法计提折旧。一项无形资产公允价值为600万元，账面价值为400万元，预计尚可使用年限为5年按直线法摊销。除此之外，乙公司其他资产和负债的公允价值和账面价值相等。2017年5月甲公司将一批存货销售给乙公司，售价为400万元，成本200万元。截至2017年年末，乙公司将该批存货的40%销售给独立第三方。乙公司2017年度实现净利润为1200万元。不考虑其他因素，固定资产折旧和无形资产摊销均影响损益。2017年甲公司应确认的投资收益为（ ）万元。【1709改编】
分析：（1200-40折旧-40摊销-200*60%）*30%=300万
A．300 B．312 C．276 D．336
【233网校答案】：A
【233网校解析】：2017年甲公司应确认的投资收益=【1200-（1000-600）/10-（600-400）/5-（400-200）×（1-40%）】×30%
=（1200-40-40-120）×30%=300（万元）。
考点：长期股权投资权益法的应用
12．某股份公司2018年1月1日召开董事会，审议了股权激励计划，该股权激励计划约定，高管任职满两年后，并且公司净资产收益率达10%以上，无偿授予高管100万股公司股票，2018年2月1日股东大会批准了该股权激励计划，该公司股票在2018年1月1日的公允价值为18万元，2018年2月1日的公允价值为20元，该公司根据生产经营情况和股票市场波动情况等因素分析，2018年12月31日的公允价值为22元，该股权激励计划能够计划能够全部行权，预计可行权日的公允价值为24元，不考虑其他因素的影响，2018年12月31日该公司确认股份支付时应该使用的普通股公允价值为（ ）元.
A．18 B．20 C．21 D．22 .24
【233网校答案】B
【233网校解析】权益结算的股份支付应按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和资本公积（其他资本公积）。授予日是指股份支付协议获得股东大会或类似机构的批准的日期，本题授予日为2018年2月1日，确认股份支付费用时，应该使用的普通股公允价值为20元。
考点：股份支付的权益结算
13. （ 1809）甲公司 2013 年年初所有者权益总额为 2000 万元，2013 年亏损 200 万元，2014 年亏损 300 万元，2015 年至 2017 年的税前利润均为 0，2018 年公司实现税前利润 800 万元，公司董事会提出 2018 年度分配利润 50 万元，但尚未提交股东大会审议，假设甲公司各年均预计未来有足够的应纳税所得额，且 2013年至 2017 年除未弥补亏损外不存在其他纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积，则甲公司 2018 年年末所有者权益总额为（ ）万 元 。
（2000-500）+800-（800-500）*25%
A．2 145 B．2 175 C．2 300 D．2 225
【233网校答案】D
【233网校解析】2018 年年末所有者权益总额=2000-（200+300）+（200+300）×25%+800-[800-（200 +300）]×25%-（200+300）×25%（递延所得税资产转回）=2225（万元）。
简单计算：=2000-200-300+ 800-[800-（200 +300）]×25%=1500+725=2225万元
考点：所有者权益的核算
14．下列各项交易中，不会影响公司当期利润的有（ ）。【1705改编】
A．公司在建工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用 （在建工程）
B．公司持有待售的固定资产公允价值减去处置费用的净额低于其账面价值部分进行账务处理 （资产减值损失）
C．出于市场环境变化等原因导致核电公司原因弃置费用形成的预计负债减少，减少额超过该固定资产账面价值（当期损益）
D．公司在建工程达到预定可使用状态后发生的工程物资盘盈净收益 （营业外收入）
【233网校答案】：A
【233网校解析】：A，应计入在建工程成本；B，公司持有待售的固定资产公允价值减去处置费用的净额低于其账面价值部分计入“资产减值损失”科目；C，应计入当期损益；D，公司在建工程达到预定可使用状态后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损，计入当期损益。
考点：利润的形成及计算
15. 2017 年 1 月，甲公司销售一批原材料给乙公司，价格为 1500 万元。2017 年 7 月，乙公司发生财务困难，无法按合同约定偿还该笔货款。经双方协商，甲公司同意乙公司用一项专利权抵偿该笔货款。该专利权原价为 1000 万元，累计摊销 400 万元，已计提减值准备 120 万元（账面价值480万），在债务重组日的公允价值为1200 万元（+720万）。不考虑税费等其他因素，乙公司应确认营业外收入的金额为（ ）万元。（1805）
（1500-1200）
A．1020
B．720
C．300
D．320
E．620
【233网校答案】C
【233网校解析】乙公司债务重组利得=1500-1200=300万元，计入营业外收入，乙公司资产处置损益=1200-（1000-400-120）=720万元，计入资产处置损益。
考点：债务重组利得的计算
16. 2016 年 7 月 1 日，甲公司以账面价值为 600 万元的在建房屋和账面价值为 500 万元的专利权，换入乙公司账面价值为 200 万元的长期股权投资和账面价值为 600 万元的固定资产，同时甲公司收到补价100 万元，上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其它因素，甲公司换入长期股权投资的入帐价值为（ ）万元。（1706）
A．180
B．275
C．225
D．250
(1100-100)×200/（200+600）=250万元)
【233网校答案】D
【233网校解析】甲公司换入资产总成本=
（600+500）-100=1000（万元）；换入长期股权投资的成本（即入账价值）=1000×200/（200+600）=250（万元）。
考点：非货币性资产交换
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