6．2市场约束
6．2．1市场约束和信息披露
6．2．1．1市场约束机制及各参与方的作用
1．市场约束的作用方式
（1）市场约束的含义
需要的前提条件
完善的信息披露制度
减少政府的监管
坚持严格的市场退出机制
（2）市场约束机制的运行机理
有效的市场约束机制包含以下意思
银行提供及时和有意思的信息
银行、银行的债权人和所有者需要对之作出理性反应
银行具有良好的治理机构
要有对管理层进行奖惩的适度财务刺激
2．市场约束参与方及作用
（1）存款人的市场约束作用
（2）股东
（3）债券持有人
（4）评级机构
（5）其他团队，包括审计师、银行业协会、监管机构
6．2．1．2信息披露
1．信息披露的定义、作用
2．信息披露的原则——真实、全面、及时、准确
3．专有信息和保密
4．披露要求——并表披露、信息要有用、披露信息要及时、信息要如实反应情况、要有可比性、要对重大事件进行充分披露
6．2．1．3我国银行业信息披露管理
1．银行信息披露要求的演变
2．银行信息披露的法律框架
3．我国银行业信息披露管理措施
（1）明确信息披露的基本原则
（2）完善管理法规和办法
（3）完善银行会计体系和会计财务信息披露
（4）强化表外信息披露
（5）落实监控制度
6．2．2外部审计
6．2．2．1外部审计的作用
1．外部审计的必要性
2．外部审计的作用
6．2．2．2外部审计的基本要求
1．外部审计的法律规定
2．外部审计的范围，一共8点，看书
3．外部审计机关的权限，一共5点，看书
6．2．2．3外部审计与信息披露的关系
1．进行外部审计有利提高信息披露的质量
（1）我国商业银行信息披露存在的问题
信息披露内容不够深入和全面
会计体系不完善
风险披露不足
表外信息披露不足
（2）外部审计有利于改进我国商业银行信息披露
2．信息披露对外部审计的影响
（1）透明的信息披露可以提高审计效率，降低审计风险
（2）反之，增加审计风险
6．2．2．4外部审计与监督检查的关系
1．外部审计和监督检查统一于现场检查
2．外部审计与监督检查相得益彰
监督检查有不足，必须用外部审计补充
（1）现场检查成本高
（2）现场检查缺乏连续性
（3）没有针对不同银行和不同地区银行业务的风险特点来确定检查重点和检查力度
