三、损益表分析
损益表又称利润表，通过损益表可以考核借款人经营计划的完成情况，可以预测借款人收入的发展变化趋势，进而预测借款人未来的盈利能力。
1.损益表的调整
损益表是根据“利润=收入一费用”原理编制的。利润是以其一定时期内的全部收入总和减去全部费用支出总和。银行对损益表进行调整的步骤如下：
第一步，从主营业务收人中减去主营业务成本、营业费用、营业税，得出主营业务利润，即毛利润;
第二步，以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，减去管理费用、财务费用，得出营业利润;
第三步，在营业利润上加投资收益和营业外收入，减去营业外支出，得出利润总额;
第四步，从利润总额出发，减去所得税，得出当期净利润。
这种方法可以清楚地反映出借款人净利润的形成过程，准确地揭示出净利润各构成要素之间的内在联系，为盈利分析奠定了基础。
2.损益表的结构分析
损益表分析通常采用结构分析法。在损益表结构分析中就是计算产品销售成本、产品销售费用、产品销售利润等指标各占产品销售收人的百分比，计算出各指标所占百分比的增减变动，分析其对借款人利润总额的影响。
结构分析法除了用于单个客户损益表相关项目的分析外，还经常用于与同行业平均水平比较分析。利用结构分析法将不能比较的绝对数转化为可以比较的相对数，就可对不同企业之间的盈利能力做出评价。
借款人在正常生产经营期间，损益表各项目之间都应有一个正常的、合理的比例关系和合理结构。银行在损益表分析中应对内在结构的异常变化给予高度的重视，并正确判断这种变化对借款人财务状况的影响。
四、财务报表的综合分析
1.盈利能力分析(盈利比率)
借款人正常经营并产生利润是偿还债务的前提条件。盈利能力越强，客户还本付息的可能性越大，贷款的风险越小。反映借款人盈利能力的比率主要有：销售利润率、营业利润率、税前利润率和净利润率、成本费用利润率，这些统称为盈利比率。
(1)销售利润率(毛利润率)
销售利润率是指销售利润和产品销售收入净额的比率。其计算公式为：
销售利润率=销售利润/销售收入净额×100%
销售利润=销售收入净额一销售成本一销售费用一销售税金及附加
销售利润率可以评价借款人产品销售收入净额的盈利能力。该指标越高，表明单位净销售收入中销售成本所占的比重越低，销售利润越高。如果将借款人连续几年的销售利润率加以比较分析，就可以判断和掌握销售活动盈利能力的发展趋势。
(2)营业利润率
营业利润率是指借款人的营业利润与产品销售收入净额的比率。其计算公式为：
营业利润率=营业利润/销售收入净额×100%
营业利润=销售利润一管理费用一财务费用
营业利润率越高，说明借款人盈利水平越高。如果将借款人连续几年的营业利润率加以比较分析，就可以对其盈利能力的变动趋势做出评价。
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