2005年初级《经济法基础》考试大纲（三）

　　五、营业税应纳税额的计算
　　（一）营业税营业额的确定
　　纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产时向对方收取的全部价款和价外费用。
　　税法规定对运输业、建筑业、金融保险业、文体育业、服务业中的一些特殊业务，可以扣除相关费用后的余额为营业税。
　　纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而又没有正当理由的，主管税务机关可以根据税法规定的原则和顺序核定其营业额。
　　（二）营业税应纳税额的计算
　　应纳税额=营业额×税率
　　六、营业税的起征点
　　营业税纳税人个人按期纳税的起征点为月营业额200~800元；按次纳税的起征点为每日（次）营业额50元。
　　七、营业税纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限
　　营业税纳税人按税法规定的纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限缴纳税款。
　　第八章企业所得税法律制度
　　[基本要求]
　　（一）掌握企业所得税征收范围、纳税人；
　　（二）掌握企业所得税应纳税所得额、应纳税额的计算；
　　（三）熟悉企业所得税的概念、税率、征收管理
　　（四）了解资产的税务处理。
　　[考试内容]
　　第一节企业所得税征收范围、纳税人和税率
　　一、企业所得税的概念
　　企业所得税，是指对中国境内企业（不包括外商投资企业、外国企业以及个人独资、合伙性质的私营企业，下同）或者组织为纳税人，对其一定期间的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。
　　二、企业所得税征收范围
　　凡在我国境内设立的企业（不包括外商投资企业、外国企业以及个人独资、合伙性质的私营企业，下同）或者组织，应当就其生产、经营所得和其他所得，包括来源于中国境内、境外的所得，依照规定缴纳企业所得税。
　　三、企业所得税纳税人
　　在中国境内，除外商投资企业、外国企业以及个人独资、合伙性质的私营企业以外，实行独立经济核算的企业和组织，为企业所得税的纳税人。
　　实行独立核算的企业和组织必须同时具备下列条件：
　　（1）在银行开设结算账户；
　　（2）独立建账、编制财务会计报表；
　　（3）独立计算盈亏。
　　税法对特殊行业的纳税人作了特殊规定。
　　四、企业所得税税率
　　企业所得税基本税率为33%；两档照顾性税率分别为18%、27%.
　　第二节企业所得税应纳税额的计算
　　企业所得税应纳税额，按纳税人应纳税所得额乘以适用税率计算。
　　应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额，是企业所得税的计税依据。
　　实行核定应税所得率征收方式计算企业所得税得纳税人，应按本年纳税年度的收入总额或成本、费用等项目的实际发生额和预先核定的应税所得率计算应纳税所得额