06年会计初级考试《经济法基础》重要冲刺资料四

一、增值税例题
某电子企业为增值税一般纳税人，2003年2月发生下列业务：
（1）销售a产品50台，不含单价8000元，货款收到后向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方，截至月底购买方尚未提货。
分析：本题销售方已收款并交付提货单，不管购货方是否提货，销售方都应缴纳销项税＝8000×50×17％。
（2）将20台新试制的b产品分配给投资者，单位成本6000元，该产品尚未投放市场，税务机关核定的b产品的成本利润率为10％。

分析：本题将产品分配给投资者视同销售，该产品尚未投放市场说明没有市场售价，由于题中并没有说明b产品是应税消费品，因此可以视为b产品为不交消费的产品，则本题应缴纳增值税＝6000×（1+10％）×20×17％。
（3）单位内部基本建设领用了甲材料1000公斤，每公斤单位成本50元。
分析：基本建设领用的原材料不可抵扣进项税，领用时应作进项税额转出。作进项税额转出：50×1000×17％。
（4）改扩建单位幼儿园领用甲材料20公斤，每公斤单位成本50元，同时领用a产品5台。
分析：改扩建单位幼儿园领用的原材料属于集体福利，领用的a产品5台应视同销售。本题的两项业务应分别处理：
销售产品应纳销项税＝8000×5×17％
领用材料作进项税额转出＝50×200×17％
（5）当月丢失库存乙材料800公斤，单位成本20元。
分析：本题应作为待处理财产损益处理，库存丢失属非正常损失，前期已经抵扣进项税，当期应补税。进项20×800×17％。
（6）当月发生购进货物的全部进项税额为7万元。
其他相关资料如下：上月进项税额已全部抵扣完毕，购销货物增值税税率17％，税务机关核定的成本利润率为10％，求：当月销项税额？当期可抵扣的进项税额？当月应缴纳的增值税额？
分析：1、2、4项为销项，3、4、5、6项为进项。
当月销项税额＝〔50×8000+5×8000+20×6000×（1+10％）〕＝97240元
当期进项税额＝70000－（50×1000+50×200+20×800）×17％＝57080元
当月应纳增值税＝97240－7080＝40160元
二、消费税例题
某企业03年3月发生下列业务：
（1）从国外进口一批a类化妆品，关税完税价格82万元，已缴纳关税23万。
分析：进口化妆品应缴纳关税。
（2）委托某工厂加工b类化妆品，提供原材料价值6.8元，支付加工费2000元，该批妆品已收回，该企业没有b类化妆品销售价格。
分析：委托加工应税消费税品时，已纳的消费税允许扣除。
（3）销售本企业生产的护肤品58万元（不含增值税）。
（4）三八妇女节期间，向全体女职工发放a护肤品，价值8000元（不含税）。
相关资料：a类、b类化妆品适用的消费税率为30％，c类护肤品适用的消费税率为8％，要求：（1）计算a类化妆品应纳消费税。（2）计算类化妆品应纳消费税。（2）计算c类护肤品应纳消费税。（4）计算本企业3月份应纳的消费税。
消费税的三个基本公式：
生产环节：（成本+利润）÷（1－消费税税率）
委托加工环节：（材料成本+加工费）÷（1－消费税税率）
进口环节：（关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率）
a类化妆品应纳消费税＝（82+23）÷（1－30％）×30％
b类化妆品应纳消费税＝（68+0.3）÷（1－30％）×30％
c类护肤品应纳消费税＝（28+0.8）×8％

三、综合题
视讯电器商场为增值税一般纳税人，04年3月发生如下业务：
（1）销售特种空调取得含税收入177840元，同时提供安装服务收取安装费19890元。
分析：属于增值税混合销售行为，应一并缴纳增值税＝177840÷（1+17％）×17％+19890÷（1+17％）×17％＝28730元
（2）销售电视机120台，每台含税零售价为2223元。
分析：销项税＝2223÷（1+17％）×120×17％＝38760元
（3）代销一批数码相机，按含税销售总额的5％收取代销手续费14391元。

分析：代销视同销售。应计算销项税＝14391÷5％÷（1+17％）×17％＝41820元
（4）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付，购进dvd播放机100台，不含税单价600元，货款已付，两项业务均已取得增值专用发票。
分析：商业企业支付了货款就可在当期抵扣，进项税＝800×50×17％+600×100×17％
（5）其他商品当月含税销售额为163800元。
分析：销项税＝163800÷（1+17％）×17％＝23800元

当期进项税额＝（800×50×+600×100）×17％＝17000元
当期销项税额＝28730+38760+41820+23800＝133110元
当期应纳增值税＝133110－17000＝116110
说明：该企业不缴纳营业，因为根据规定，从事货物的生产、批发或零售的企业发生混合销售应视同销售货物应一并征收增值税。