第6章 税收征收管理法律制度【章节在线演练】
重点、难点讲解及典型例题
一、征纳双方的权利和义务
(一)税务机关的权利和义务
1．权利：包括法规起草拟定权、税务管理、税款征收、税务检查、行政处罚及其他权利和权力等。
【提示1】税款征收权，是税务机关拥有的最基本、最主要的权力(注意单项选择题)。
【提示2】税务检查职权，包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、交通邮政检查权、存款账户检查权等(注意选择题)。
2．义务：包括宣传税法，辅导纳税人依法纳税；为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密；受理减、免、退税及延期缴纳税款申请；受理税务行政复议等义务。
(二)纳税人、扣缴义务人的权利与义务
1．权利：包括知情权、要求保密权、享受税法规定的减税、免税和出口退税优待权、延期申报和延期缴纳税款请求权、多缴税款申请退还权、陈述权和申辩权、要求税务机关承担赔偿责任权等。
【提示】多缴税款申请退还权，是指纳税人超过应纳税额缴纳的税款。税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还(注意选择题)。
2．义务：包括按期办理税务登记、按规定设置账簿、按期办理纳税申报、按期缴纳或解缴税款、接受税务机关依法实行的检查等。
【例题1·多选题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利并承担一定的义务。
下列各项中，属于纳税人义务的有（ ）。
A．按期办理税务登记
B．回避义务
C．滞纳税款须缴纳滞纳金
D．要求保密
【答案】AC
【解析】本题考核纳税人、扣缴义务人的义务。纳税人的义务包括：(1)按期办理税务登记，并按规定使用税务登记证件的义务；(2)按规定设置账簿，并正确使用、保管有关凭证的义务；(3)按期办理纳税申报的义务；(4)按期缴纳或解缴税款的义务；(5)其他义务，如滞纳税款须缴纳滞纳金的义务；(6)接受税务检查的义务等。选项B属于税务机关的义务；选项D属于纳税人的权利。
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